Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 июня 2022 года на вопрос от 15 апреля 2022 года № 735453 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Прошу Вас разъяснить заполнение строки 300.00.015 Декларации по НДС (Форма 300.00).
Должен ли размер оборота в данной строке включать сумму НДС, которую налогоплательщик не имеет права отнести в зачет согласно ст. 401 Налогового Кодекса РК с учетом требований МСФО (IAS 2)
- не возмещаемые налоги включаются в стоимость запасов, а также с учетом положений п.3 ст.190 НК
- Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и п.5 ст 192 НК
- Учет запасов осуществляется в соответствии с МСФО.
Поскольку трактовка Правил заполнения ФНО 300.00, в частности строки 300.00.015 игнорирует положения стандартов МСФО, а также ст. 190 и ст.192 НК РК
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 9), 10) пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» плательщики НДС, применяющие метод отнесения в зачет через ведение раздельного учета при заполнении строк с 300.00.013 В по 300.00.022 В (кроме строки 300.00.015) отражают суммы НДС по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота.
При этом в строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса.
В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС. В строке 300.00.015 В указывается сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса.
