Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
И. Смурыгина, независимый эксперт по налогам
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗЛИЦ, ВКЛЮЧАЯ ИНОСТРАНЦЕВ, ПО ДОГОВОРАМ ГПХ В 2026 ГОДУ
С 1 января 2026 года при выплате доходов по договорам ГПХ производятся следующие удержания и платежи:
- по гражданам РК и иностранцам, постоянно проживающим в РК (имеющим ВНЖ в РК);
- по иностранцам (резидентам и нерезидентам) временно пребывающим (не имеющим ВНЖ в РК) из стран, входящих в ЕАЭС;
- по иностранцам (резидентам и нерезидентам), временно пребывающим (не имеющим ВНЖ в РК) из стран, не входящих в ЕАЭС.
Примеры:
1. Выплаты доходов по договорам ГПХ физическим лицам-гражданам РК в сумме, меньшей, чем установленный в 2026 году размер МЗП (85 000 тенге);
2. Выплаты доходов по договорам ГПХ физическим лицам-гражданам РК;
3. Выплаты по договору ГПХ физическим лицам- гражданам РК, не имеющим каких-либо льгот;
4. Выплаты дохода гражданину РК - пенсионеру по договору ГПХ;
5. Выплаты доходов по договорам ГПХ в 2026 году иностранцам, включая граждан из стран ЕАЭС, лиц без гражданства и кандасов, имеющих ВНЖ в РК;
6. Выплаты доходов по договорам ГПХ в 2026 году иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых резидентами;
7. Выплаты доходов по договорам ГПХ иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых нерезидентами;
8. Выплаты по договору ГПХ иностранцам, не имеющим ВНЖ в РК из стран, не входящих в ЕАЭС (резидентам и нерезидентам).
С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (далее - Налоговый кодекс). В 2026 году изменения были также внесены в порядок расчетов и уплаты социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
Изменения, регламентированные Налоговым кодексом, Социальным кодексом, Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон об ОСМС) и другими нормативными актами, коснулись также порядка налогообложения физических лиц, включая иностранцев, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
В соответствии со статьями 616 и 683 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) под действие договоров ГПХ подпадают, соответственно, договоры подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на проектные или изыскательские работы, подряд на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) и договоры возмездного оказания услуг (услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию, услуги клининга и др.).
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
