Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания
«ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА-ГРАЖДАНИНА РФ, С КОТОРЫМ ЗАКЛЮЧЕН ТРУДОВОЙ ДОГОВОР В РК?
Каков порядок налогообложения доходов физического лица-гражданина РФ, с которым заключен трудовой договор в РК, в случае:
а) с видом на жительство;
б) отсутствия вида на жительство, пребывающего менее 183 дней, не имеющего жизненных интересов в РК;
в) отсутствия вида на жительство, пребывающего более 183 дней, не имеющего жизненных интересов в РК;
г) наличия жизненных интересов в РК?
С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе, сторонами которого являются РБ, РК и РФ.
В соответствии с данным Договором сторонами учрежден Евразийский экономический союз, в рамках которого обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики, определенных настоящим Договором и международными договорами в рамках Союза.
Права и обязанности трудящегося государства-члена установлены статьей 98 Договора.
Согласно пункту 3 данной статьи установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
В соответствии с пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства, в связи с чем, работодатель обязан производить исчисление и уплату социальных отчислений с начисленных доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС, но при этом с доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС не производится исчисление и перечисление ОПВ.
Резиденты для целей налогообложения. В соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса резидентами РК в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК или непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов, которых находится в РК.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);
2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
3) наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
Особенности налогообложения доходов иностранных работников, являющегося резидентом РК, установлены статьей 154 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 указанной статьи исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой, главой 19 и статьей 202 настоящего Кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 настоящего Кодекса.
При исчислении ИПН у источника выплаты в соответствии с настоящей главой и главой 19 настоящего Кодекса применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 настоящего Кодекса.
Таким образом, с доходов работника, получившего «Вид на жительство иностранного гражданина», в том числе граждан РФ исчисляется и удерживается ИПН, при этом при определении налогооблагаемой базы по ИПН применяются налоговые вычеты по статье 166 Налогового кодекса.
Доход такого работника также облагается социальным налогом согласно статье 357 Налогового кодекса и производится исчисление социальных отчислений на основании статьи 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании».
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
На основании изложенных положений нормативно-правовых актов определено, что:
1. С доходов работников, постоянно пребывающих в РК по «Виду на жительство иностранного гражданина» исчисляются, удерживаются и уплачиваются все налоги и обязательные платежи в бюджет также, как с доходов работников - граждан РК.
2. С доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС пребывающих в РК менее 183 календарных дней исчисляется и удерживается ИПН без применения налогового вычета в размере МЗП, а также производится исчисление социального налога и социальных отчислений.
3. С доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС пребывающих в РК более 183 календарных дней исчисляется и удерживается ИПН с правом на применение налогового вычета в размере МЗП, а также производится исчисление социального налога и социальных отчислений.
4. В случае, если центр жизненных интересов находится в РК при одновременном выполнении условий пункта 3 статьи 189 Налогового кодекса, в том числе наличие у иностранного гражданина «Вида на жительство иностранного гражданина», то с доходов такого работника производится исчисление и уплата всех налогов и обязательных платежей как с граждан РК.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
