Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
При каких условиях СПК может уплачивать НДС методом зачета при импорте племенного КРС из стран ЕАЭС и дальнего зарубежья?
(Б. Ултаракова, налоговый консультант 1 категории, 11 сентября 2026 г.)
Сельхозпроизводственный кооператив планирует получить кредит и субсидированную % ставку. Кредит на приобретение племенного КРС для дальнейшего разведения и увеличения племенного поголовья.
Согласно условиям кредитования приобретать племенное поголовье нужно из стран дальнего зарубежья: Литва, Латвия, Дания, Германия и т.д. и, возможно, разрешат из страны ЕАЭС - РФ.
При каких условиях возможен расчет с бюджетом по НДС методом зачета и какие нужно соблюсти критерии, именно для оплаты НДС методом зачета при импорте КРС, так как сумма сделки большая.
Для оплаты НДС при импорте крупного рогатого скота (КРС) методом зачета, сельскохозяйственному производственному кооперативу (СПК) необходимо строго соблюдать требования нового Налогового кодекса, который действует с 2026 года, в частности норм статьи 481 Налогового кодекса. Этот механизм позволяет не платить «живые» деньги на таможне или при ввозе из ЕАЭС, а одновременно отразить сумму налога (по ставке 16%) в начислении и зачете в декларации по форме 300.00.
Возможность уплаты НДС при импорте товаров методом зачета и порядок его отражения в налоговой отчетности зависят от происхождения товаров (страны поставщика) и целей их использования.
Статус налогоплательщика
Обязательная постановка на учет по НДС: СПК обязан быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан. Если кооператив работает без НДС (например, обороты не превышали порог), применить метод зачета законодательство не позволит.
Соответствие кодам ТН ВЭД и Перечню
Ввоз скота должен строго соответствовать требованиям постановления Правительства РК от 31 декабря 2025 года № 1199 «Об утверждении перечня импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета, и правил его формирования». Живой крупный рогатый скот (код ТН ВЭД группы 0102) и племенные животные официально входят в данный перечень.
Целевое использование: Скот должен приобретаться исключительно для целей собственных облагаемых оборотов (разведение, увеличение поголовья, производство молока/мяса).
Подтверждение статуса племенного поголовья
Поскольку кредит берется под целевой закуп племенного КРС, таможенные и налоговые органы потребуют документальное подтверждение.
Племенные свидетельства: на каждую голову скота должен быть предоставлен официальный племенной сертификат (свидетельство), выданный компетентным органом страны-экспортера (Литвы, Дании, Германии или РФ).
Признание в РК
Данные документы должны быть в установленном порядке зарегистрированы или признаны Республиканской палатой по соответствующей породе КРС в Казахстане.
