В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ ИП ПРИМЕНЯЮЩЕМУ СНР НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА?
ИП на СНР работающий по патенту общий доход за три месяца составил 270 000 тенге, пенс -27000, соц отч-13500, соц нал-0, ипн-2700. Верен ли расчет по соц отч? Если расчет не верен, то можно ли сдавать дополнительную декларацию по патенту?
Комментарии. Предположения автора доход в размере 270 000 тенге получен равномерно и за месяц составляет сумму 90 000 тенге (270 000/3 мес.).
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы;
2) социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.
Социальный налог. Исчисленная сумма социального налога за месяц равна сумме индивидуального подоходного налога и составляют 900 тенге ((90 000×2%)/2).
Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с Законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и Законом «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
Уплата обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ) в свою пользу производится ИП в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 Правил по исчислению, удержанию и уплате ОПВ, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 18.10.2013 г. № 1116 (далее - Правила по ОПВ). ИП (в т. ч. работающие по патенту) уплачивают ОПВ в свою пользу в размере 10% от заявленного ими самостоятельно месячного дохода. При этом месячный доход не должен превышать 75МРЗП и не может быть меньше размера одной МРЗП, утвержденной на соответствующий финансовый год. На 2015 год МРЗП утвержден в сумме 21 364 тенге.
Пенсионные взносы. ИП заявил месячный доход для исчисления ОПВ 90 000 тенге следовательно, сумма ОПВ за месяц составит 9 000 тенге (90 000 × 10%).
Согласно пункту 4 Правил по исчислению и уплате социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683, с учетом изменений, внесенных в Правила Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30.05.13 г. № 550 для ИП, применяющих СНР, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, в свою пользу ИП, применяющими СНР на основе патента, должен быть не менее МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Ставка СО в свою пользу, согласно пункту 6 Правил по СО, составляет 5% от объекта исчисления, но не менее 5% от МРЗП. При этом сумма СО, исчисленная ИП в свою пользу от получаемого дохода, не должна превышать в месяц 10 МРЗП (213 640 тенге). Так как, фактически доход ИП в месяц составит 90 000 тенге и не превышает 10 МРЗП, то ИП исчисляет СО от дохода.
Социальные отчисления. Таким образом, сумма социальных отчислений за месяц составит 4 500 тенге (90 000 × 5%).
Комментарии. Сумма социальный отчислений за месяц 4 500 тенге превышает сумму исчисленного социального налога 900 тенге, следовательно, социальный налог к уплате становится равным 0, социальные отчисления к уплате за месяц 4 500 тенге.
Вывод. Отсюда следует, что сумма ОПВ за три месяца 2015 года составит 27 000 тенге (9 000×3 мес.), сумма СО равна 13 500 тенге (4 500×3 мес.), сумма социального налога 0, индивидуальный подоходный налог равен 2700 тенге (900×3 мес.). Таким образом, расчет налогов произведен, верно.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
