Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
И. Смурыгина, независимый эксперт по налогам
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА ПО СОЦОТЧИСЛЕНИЯМ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ
ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ИНОСТРАНЦАМ
Примеры расчетов по договору ГПХ в 2025 году в сравнении с 2024 годом:
Пример 1. Выплаты по договору ГПХ физическим лицам-гражданам РК, не имеющим каких-либо льгот;
Пример 2. Выплаты доходов по договорам ГПХ в сумме менее размера МЗП (85 000 тенге) физическим лицам-гражданам РК;
Пример 3. Выплаты дохода гражданину РК - пенсионеру по договору ГПХ;
Пример 4. Выплаты доходов по договорам ГПХ иностранцам, включая граждан из стран ЕАЭС, лиц без гражданства и кандасов, имеющих ВНЖ в РК;
Пример 5. Выплаты доходов по договору ГПХ иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых резидентами;
Пример 6. Выплаты дохода по договору ГПХ иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых нерезидентами;
Пример 7. Выплаты по договору ГПХ иностранцам, не имеющих ВНЖ в РК из стран, не входящих в ЕАЭС (резидентам и нерезидентам).
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения и дополнения, в том числе ретроспективно, касающиеся уплаты социальных отчислений, внесенные в Социальный кодекс Республики Казахстан от 20 апреля 2023 года № 224-VII (далее- Социальный кодекс).
В соответствии с подпунктом 4) статьи 243 Социального кодекса с 1 января 2025 года обязательному социальному страхованию подлежат также физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (ГПХ) в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.
В соответствии со статьями 616 и 683 Гражданского кодекса РК под действие договоров гражданско-правового характера подпадают, соответственно, договоры подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на проектные или изыскательские работы, подряд на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) и договоры возмездного оказания услуг (услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и др.)
Таким образом, с 1 января 2025 года в системе обязательного социального страхования участвуют хозяйствующие субъекты, заключившие договоры ГПХ с физическими лицами и выплачивающие им доход за выполненные работы, оказанные услуги.
