14.02.2019
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
налоговый консультант 1-й категории
См. также: Налогообложение доходов иностранцев-нерезидентов, полученных из казахстанских источников, в 2019 году
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАНЦЕВ-РЕЗИДЕНТОВ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН В 2019 ГОДУ
Иностранцы, относящиеся к категории «иностранцы-резиденты»
Налогообложение доходов иностранцев-резидентов
Налогообложение доходов иностранцев в соответствии с положениями Договора о ЕАЭС
Доходы иностранцев-резидентов, подлежащие налогообложению ими самостоятельно
Порядок налогообложения доходов иностранцев, полученных из казахстанских источников, определяется положениями Налогового кодекса Республики Казахстана, Конвенциями (Соглашениями) об избежании двойного налогообложениями, Договора о ЕАЭС.
Налогообложение иностранцев, согласно действующему налоговому законодательству Республики Казахстан, зависит от ряда характеристик:
- от категории иностранцев относительно пребывания в РК: иностранцы-резиденты и иностранцы-нерезиденты (ст. 216-219 НК);
- от вида получаемых доходов: доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, облагаемые самостоятельно физическим лицом;
- от источника доходов: из казахстанских источников и из-за пределов РК.
В предлагаемом материале рассматриваются положения Налогового кодекса, действующие в отношении налогообложения доходов иностранцев в 2019 году.
Иностранцы, относящиеся к категории «иностранцы-резиденты»
Налоговый кодекс в статье 217 определил признаки, по которым иностранцы должны в целях налогообложения относиться к категории «иностранцы-резиденты».
В соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса к иностранцам-резидентам в целях налогообложения относятся следующие категории иностранцев:
1) постоянно пребывающие в РК. Для текущего налогового периода постоянно пребывающим считается иностранец, который пребывает на территории Казахстана не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (п. 2 ст. 217 НК);
2) непостоянно пребывающие в РК. К этой категории относится иностранец, центр жизненных интересов которого находится в Казахстане (п. 3 ст. 217 НК);
3) независимо от времени проживания в РК и других условий, предусмотренных в статье 217 Налогового кодекса, - иностранцы, подавшие заявление о приеме в гражданство РК или о разрешении на постоянное проживание в Республике Казахстан (п. 4 ст. 217 НК).
Примечание. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
