(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КПН, УДЕРЖИВАЕМЫЙ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С ДОХ... (2...

Пример написания раздела налоговой учетной политики

Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов резидента
(по состоянию на 2014 год)

C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК

См. редакцию на 2012 год; редакцию на 2013 год

Налоговые регистры для отражения доходов, облагаемых у источника выплаты с доходов резидента

Налоговые регистры для отражения доходов, облагаемых у источника выплаты с доходов нерезидента

К доходам, облагаемым у источника выплаты, выплачиваемым Компанией, относятся:

1) выигрыши, выплачиваемые юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение;

2) вознаграждение, выплачиваемое юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.

Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям;

2) инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;

3) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

4) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим банковские заемные операции на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

5) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое кредитным товариществам;

6) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое специальным финансовым компаниям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации для сделок секьюритизации;

7) вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту;

8) вознаграждение по финансовому лизингу, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;

9) вознаграждение по операциям репо;

10) вознаграждение по микрокредитам, выплачиваемое микрокредитным организациям;

11) вознаграждение по долговым ценным бумагам, выплачиваемое:

организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

юридическим лицам через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

12) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в форме акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир).

Порядок исчисления и перечисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты

Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется Компанией путем применения ставки, установленной Налоговым кодексом, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Компания удерживает налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты дохода.

Компания перечисляет суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом при выплате дохода. Перечисление сумм корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, Компания осуществляет по месту своего нахождения.

Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

Компания представляет расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты по месту своего нахождения, в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Для отражения доходов, облагаемых у источника выплаты  с доходов резидента, Компания использует следующие налоговые регистры:

Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидента

К доходам, облагаемым у источника выплаты, выплачиваемым Компанией юридическому лицу-нерезиденту, относятся:

- доходы такого нерезидента из источников в РК, перечень которых определен Налоговым кодексом, не связанные с постоянным учреждением такого нерезидента.

- доходы, указанные в подпункте 9) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, выплачиваемые филиалу, представительству или постоянному учреждению нерезидента.

Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты

При выплате дохода нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории РК без образования постоянного учреждения, Компания удерживает подоходный налог у источника выплаты по ставкам, указанным в Налоговом кодексе, без осуществления вычетов.

Подоходный налог у источника выплаты удерживается Компанией в момент выплаты дохода нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты

Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, перечисляется Компанией в бюджет в следующих случаях:  по начисленным и выплаченным суммам дохода; по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты, в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

Компания представляет расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты по месту своего нахождения, в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Для отражения доходов, облагаемых у источника выплаты  с доходов нерезидента, Компания использует следующие налоговые регистры: