Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 октября 2022 года на вопрос от 3 октября 2022 года № 756157 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Прошу дать оценку и разъяснения, правильно ли я понимаю свой правовой статус в сфере налогообложения и пенсионного обеспечения в соответствии с налоговым кодексом (далее НК) и законом о пенсионном обеспечении (далее ЗоПО). А именно, являюсь ли я налоговым агентом (согласно НК) и агентом (согласно ЗоПО).
Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.
При этом у меня никогда и в настоящий момент не было и нет никаких наемных работников, ни постоянных, ни временных. И я никогда никому не делал никаких выплат, ни в виде зарплаты, ни в виде выплаты какого-либо другого дохода в любой его форме. Работал всегда один, сам выполняя все, что связано с деятельностью, включая ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности.
В соответствии с вышеуказанным, как понимаю и считаю, я не являюсь налоговым агентом согласно НК. Потому что из п.2 ст.350 следует, что налоговыми агентами признаются только те лица, которые выплачивают доход физическим лицам-резидентам.
Кроме того, это следует и из пп.53 п.1 ст.1. В нем тоже указано, что налоговый агент - это лицо, на которое в соответствии с НК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Также то, что я не налоговый агент, следует из статей 322-329 параграфа 1 главы 36, а также из п.2 ст.342 и ст.343. А я, таким образом, в соответствии с вышеизложенным являюсь налогоплательщиком - физическим лицом, осуществляющем налогообложение самостоятельно на собственный доход.
Это следует из пп.57 п.1 ст.1 и ст.337 параграфа 2 (который называется «Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно») главы 36 («Доходы»)
Также в соответствии со всем вышеизложенным, как понимаю и считаю, я не являюсь агентом согласно ЗоПО. Потому что из п.1 ст.28 ЗоПО следует, что агентом является то лицо, которое выплачивает своим работникам доход и (или) перечисляет пенсионные взносы в пользу вкладчиков пенсионных взносов, работников. Потому что из всего ЗоПО следует, что агент - это лицо, которое выполняет предусмотренные ЗоПО обязательства в отношении, вместо и в пользу других лиц (физических).
Это отражено в п.1 и п.7 статьи 7, пп.6 п.1 статьи 20, п.3 и п.10 статьи 24, п.2 статьи 26, п.3 и п.4 статьи 29, п.2 статьи 37, п.9 и п.10 статьи 39, п.2 статьи 40, а также п.31 и п.32 статьи 1.
А в случае невыполнения предусмотренных ЗоПО обязательств наступает ответственность, предусмотренная упомянутой выше статьей 28.
И опять же речь идет о пенсионных взносах в пользу других лиц (физических), о списках физических лиц, в пользу которых взыскивается задолженность.
Это п.1 и п.4-1 статьи 28. А п.7 статьи 28 предусмотрена публикация в средствах массовой информации списков агентов, имеющих задолженность по пенсионным взносам, с указанием идентификационного номера агента, фамилии, имени, отчества руководителя.
