С. Зуева, налоговый консультант РК,
профессиональный бухгалтер РК, CAP,
М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК,
IAPBE, профессиональный бухгалтер РК
См. также:
Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2019 год
Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2021 год
Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2023 год
Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2024 год
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ФОРМА 101.02 «РАСЧЕТ СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ»
ЗА 2026 ГОД
Уменьшение авансовых платежей по КПН
Увеличение авансовых платежей по КПН
Одной из важных функций бухгалтера является обеспечение своевременности и правильности начисления и перечисления налогов и сборов в бюджет, при этом осуществляя контроль над экономным использованием финансовых ресурсов. Для выполнения данной задачи бухгалтер должен проводить ежемесячный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации с целью своевременной корректировки сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) и представлению дополнительной формы 101.02 в Департамент государственных доходов (далее - ДГД). Корректировка авансовых платежей, может быть, как в сторону увеличения авансовых платежей, так и в сторону их уменьшения.
Уменьшение авансовых платежей по КПН
Рассмотрим на примере ситуацию, в которой бухгалтеру необходимо произвести уменьшение авансовых платежей.
Пример
Основной расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации по форме 101.02 был предоставлен в соответствии с положениями статьи 350 Налогового кодекса, за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода в размере одной двенадцатой от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 345 и статьей 689, исчисленного по форме 100.00 за 2025 год. Сумма отраженного КПН составила 2 700 000 тенге, ежемесячный платеж в период с апреля по декабрь - 300 000 тенге. В июне 2026 года у компании заканчивается крупный контракт и ожидается сокращение выручки, до конца года новых проектов не прогнозируется. Предполагается, что прибыль компании сократится на 3 000 000 тенге по сравнению с 2025 годом. Следовательно, КПН следует уменьшить на сумму 3 000 000 × 20% = 600 000 тенге.
С целью экономии финансовых ресурсов следует оперативно произвести корректировку сумм авансовых платежей по КПН за оставшийся период и подать дополнительную форму 101.02.
