Письмо Национальной комиссии Республики Казахстан по бухучету от 31
января 1997 года № 4/122 О порядке перехода на генеральный план счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов
С 1 января 1997 г. субъекты (кроме банков и бюджетных организаций) переходят на Генеральный план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 г. № 6 (c учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан от 10 января 1997 г. № 8), руководствуясь при этом инструкцией по его применению.
В соответствии с данным письмом и приложением к нему субъектам необходимо произвести бухгалтерские записи по закрытию действующих счетов бухгалтерского учета и открытию счетов в соответствии с Генеральным планом.
Указанные бухгалтерские записи рекомендуется произвести на базе учетных данных (ведомостей, журналов-ордеров, главной книги и других регистров бухгалтерского учета, а также бухгалтерского баланса) после составления финансовой отчетности за 1996 г., оборотами за январь 1997 г.
1. Отменяется понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Числящиеся на счетах 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 41 "Товары", субсчет "Предметы проката", средства труда сроком службы более одного года независимо от их стоимости признаются основными средствами, а стоимость предметов и средств труда сроком службы менее одного года независимо от их стоимости относятся на расходы. Для закрытия счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и субсчета "Предметы проката" счета 41 "Товары" в части предметов и средств труда сроком службы менее одного года независимо от их стоимости необходимо:
1) остаток со счета 16 "Отклонение в стоимости материалов" в части приобретенных предметов и средств труда перенести на счет 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы";
2) суммы износа малоценных, быстроизнашивающихся предметов списать с дебета счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" соответственно в кредит счетов 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 41 "Товары", субсчет "Предметы проката";
3) остаточную стоимость активов списать с кредита счетов 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 41 "Товары", субсчет "Предметы проката" в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
2. Числящиеся на счете 30 "Некапитальные работы" затраты по незавершенным объектам признаются расходами и как остаток по счету 30 "Некапитальные работы" списываются в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения";
счет 14 "Переоценка материальных ценностей" аннулируется, счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" аннулируется.
Остаток по дебету данного счета списывается методом красного сторно на счет 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками";
счет 16 "Отклонение в стоимости материалов" аннулируется. Остаток по данному счету в части приобретенных материалов относится на счет 10 "Материалы";
счет 42 "Торговая наценка" аннулируется. Остаток данного счета списывается на счет 41 "Товары";
остаток по дебету счета 43 "Коммерческие расходы" списывается на счет 45 "Товары отгруженные". Счет 43 закрывается;
счет 44 "Издержки обращения" аннулируется. Остаток данного счета списывается на счет 41 "Товары".
3. Субъекты, которые в налоговом учете ранее применяли кассовый метод и сохранили данный порядок на будущий период, остаток со счета 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям" списывают на счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
При выборе в налоговом учете метода начисления остаток со счета 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям" переносится на счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", одновременно остаток со счета 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в части полученных товарно-материальных ценностей переносится на счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
4. Сумма общехозяйственных расходов, числящаяся на счетах производства (20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"), 40 "Готовая продукция" и 45 "Товары отгруженные" (в части отгруженной продукции собственного производства), списывается с кредита указанных счетов в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
5. Счет 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" аннулируется.
6. Стоимость денежных документов (кроме собственных акций, выкупленных у акционеров) списывается с кредита счета 56 "Денежные документы" в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
7. Счет 66 "Курсовые разницы" аннулируется. Остаток данного счета переносится на счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - на счет 88 "Фонды специального назначения".
8. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" аннулируется.
9. Сумма предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, а также разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям, числящиеся на счете 83 "Доходы будущих периодов", списываются с дебета указанного счета в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в кредит счета 88 "Фонды специального назначения".
10. Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" аннулируется. Остаток счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" переносится в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
11. Неиспользованный остаток средств целевого финансирования, не подлежащих возврату, числящийся на счете 96 "Целевые финансирования и поступления", переносится в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в кредит счета 88 "Фонды специального назначения".
12. По вновь открываемому счету 632 "Отсроченный подоходный налог" следует руководствоваться методическими рекомендациями к стандарту бухгалтерского учета № 11 "Учет подоходного налога".