УТВЕРЖДЕНА
приказом и.о.министра финансов
Республики Казахстан
от 11 июля 2006 года № 253
Инструкция
по проведению легализации имущества в налоговых органах
1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция разработана в целях реализации Закона Республики Казахстан «Об амнистии в связи с легализацией имущества» (далее - Закон) и детализирует применение законодательства Республики Казахстан при проведении легализации имущества в налоговых органах.
2. Действие Закона в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона не распространяется на лиц:
в отношении которых возбуждены уголовные дела за совершение преступлений, указанных в статьях 190 - 193, 218, 221, 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
осужденных за совершения преступлений, указанных в статьях 190 - 193, 218, 221, 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
привлеченных к административной ответственности за совершение административных правонарушений, указанных в статьях 118, 120, 143, 154, 155 (часть первая), 178, 179, 182, 185, 189, 205 - 209, 237, 239, 253, 357-2 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.
3. В соответствии с Законом легализации в налоговых органах подлежат:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
1) деньги в Республике Казахстан и за границей, за исключением денег, легализуемых физическими лицами;
2) недвижимое имущество и ценные бумаги, находящиеся за пределами территории Республики Казахстан;
3) имущество и ценные бумаги, оформленные на ненадлежащее лицо;
4) другое имущество, за исключением недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, права на которое не оформлены в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 117 Гражданского кодекса недвижимым имуществом признаются земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К недвижимым вещам приравниваются также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море», космические объекты. Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Согласно пункту 3 статьи 117 Гражданского кодекса имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
4. Не подлежит легализации имущество:
полученное в результате совершения коррупционных правонарушений, преступлений против личности, мира и безопасности человечества, основ конституционного строя и безопасности государства, собственности, интересов государственной службы, общественной безопасности и общественного порядка, здоровья и нравственности населения;
права на которое оспариваются в судебном порядке;
в том числе деньги, полученные в качестве кредитов;
предоставление прав на которое не допускается законами Республики Казахстан.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
5. В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Закона ответственность за полноту и достоверность представляемых сведений по легализуемому имуществу несут субъекты легализации имущества (далее - заявители).
При приеме документов, представленных для легализации имущества, налоговые органы не проверяют на предмет соответствия заявителя требованиям, установленным статьями 2 и 3 Закона.
В пункт 6 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
6. Легализация имущества проводится в налоговых органах по месту регистрации гражданина Республики Казахстан или месту государственной регистрации юридического лица.
В пункт 7 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.); приказом Министра финансов РК от 12.04.07 г. № 118 (см. стар. ред.)
7. Срок легализации имущества начинается 3 июля 2006 года и заканчивается 1 августа 2007 года.
2. Перечень документов, необходимых
для проведения легализации
8. Приказом первого руководителя налогового органа назначается лицо, ответственное за прием сданных заявителем документов, необходимых для проведения легализации (далее - специалист).
9. В соответствии с Законом легализация проводится на основании следующих документов:
Подпункт 1 изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
1) для легализации денег юридическими лицами:
заявление на проведение легализации имущества (далее - заявление) в 2-х экземплярах по форме согласно приложению 2 к настоящему Закону;
документов, подтверждающих уплату сбора за легализацию имущества (далее - сбор);
нотариально засвидетельствованной копии устава (положения), свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства налогоплательщика и документов, подтверждающих полномочия представителя юридического лица;
документа, выданного банком второго уровня либо иностранным банком, подтверждающего наличие предъявленной к легализации суммы денег;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
2) для легализации недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Республики Казахстан, а также имущества, подлежащего государственной регистрации в стране его нахождения:
заявление в 2-х экземплярах по форме согласно приложениям 1 или 2 к Закону;
документов, подтверждающих уплату сбора. В случае легализации физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, местом жительства и соответственно местом нахождения которых являются сельские населенные пункты, уплата сбора не производится;
документов, удостоверяющих личность, а представителями юридического лица - также нотариально засвидетельствованные копии устава (положения), свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства налогоплательщика и документы, подтверждающие их полномочия;
нотариально засвидетельствованной копии правоустанавливающего документа на имущество;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
3) для легализации ценных бумаг, находящихся за пределами территории Республики Казахстан:
заявление в 2-х экземплярах по форме согласно приложениям 1 или 2 к Закону;
документов, подтверждающих уплату сбора. В случае легализации физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, местом жительства и соответственно местом нахождения которых являются сельские населенные пункты, уплата сбора не производится;
документов, удостоверяющих личность, а представителями юридического лица - также нотариально засвидетельствованные копии устава (положения), свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства налогоплательщика и документы, подтверждающие их полномочия;
выписки с лицевого счета в соответствующей системе учета прав по ценным бумагам либо иного документа, подтверждающего право собственности на данные ценные бумаги, установленного законодательством государства, резидентом которого является эмитент ценных бумаг;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
4) для легализации имущества, оформленного на ненадлежащее лицо:
заявление в 2-х экземплярах по форме согласно приложениям 1 или 2 к Закону;
документов, подтверждающих уплату сбора. В случае легализации физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, местом жительства и соответственно, местом нахождения которых являются сельские населенные пункты, уплата сбора не производится;
документов, удостоверяющих личность, а представителями юридического лица - также нотариально засвидетельствованные копии устава (положения), свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства налогоплательщика и документы, подтверждающие их полномочия;
нотариально засвидетельствованной копии правоустанавливающего документа на имущество;
нотариально удостоверенного договора о безвозмездной передаче имущества ненадлежащим лицом заявителю;
В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
5) для легализации ценных бумаг, оформленных на ненадлежащее лицо:
заявление в 2-х экземплярах по форме согласно приложениям 1 или 2 к Закону;
документов, подтверждающих уплату сбора. В случае легализации физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, местом жительства и соответственно местом нахождения которых являются сельские населенные пункты, уплата сбора не производится;
документов, удостоверяющих личность, а представителями юридического лица - также нотариально засвидетельствованные копии устава (положения), свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства налогоплательщика и документы, подтверждающие их полномочия;
выписки с лицевого счета в соответствующей системе учета прав по ценным бумагам либо иного документа, подтверждающего право собственности на данные ценные бумаги, установленного законодательством государства, резидентом которого является эмитент ценных бумаг;
нотариально удостоверенного договора о безвозмездной передаче ценных бумаг ненадлежащим лицом заявителю;
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
6) для легализации другого движимого имущества:
заявление в 2-х экземплярах по форме согласно приложениям 1 или 2 к Закону;
документов, подтверждающих уплату сбора. В случае легализации специализированной сельскохозяйственной техники в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона и постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 ноября 2001 года № 1519 «Об утверждении Перечня специализированной сельскохозяйственной техники, по которой производители сельскохозяйственной продукции освобождаются от уплаты налога на транспортные средства», а также в случае легализации физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, местом жительства и соответственно местом нахождения которых являются сельские населенные пункты, уплата сбора не производится;
документов, удостоверяющих личность, а представителями юридического лица - также нотариально засвидетельствованные копии устава (положения), свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства налогоплательщика и документы, подтверждающие их полномочия.
10. Документами, удостоверяющими личность, являются паспорт гражданина Республики Казахстан или удостоверение личности.
Специалист должен сделать ксерокопию документа, удостоверяющего личность, и возвратить оригинал указанного документа заявителю.
11. В соответствии с Законом документы, оформленные на иностранном языке, должны быть представлены с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный или русский язык.
3. Рассмотрение документов
12. Специалист должен проверить представленные заявителем документы для легализации имущества на предмет соответствия перечням документов, указанным в пункте 9 настоящей Инструкции.
Кроме того, специалисту необходимо обратить внимание на правильность указания реквизитов и порядка заполнения платежного документа.
При получении документов, представленных заявителем, специалист заполняет журнал учета заявлений по легализации имущества по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции (далее - Журнал). Журнал должен быть пронумерован (страницы), прошнурован и скреплен печатью налогового органа.
Перечень документов, представленных для легализации имущества, фиксируется в Журнале с заполнением граф с 1 по 23.
После чего специалистом выдается заявителю опись документов, представленных для легализации имущества, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции (далее - опись). При этом порядковый номер заявления и описи должны совпадать. Опись оформляется в 2-х экземплярах, первый экземпляр выдается заявителю, второй экземпляр прикладывается к представленным заявителем документам.
В пункт 13 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.08.06 г. № 331 (см. стар. ред.)
13. В случае легализации имущества, за исключением денег, специалист после проверки перечня документов созывает Комиссию, персональный состав которой утверждается председателем налогового органа. Количество членов Комиссии должно быть нечетным и не менее пяти человек. Секретарем комиссии является специалист.
14. Решения Комиссии, при наличии не менее 2/3 от состава Комиссии, принимаются простым большинством голосов присутствовавших членов Комиссии. В случае равенства голосов, голос руководителя Комиссии является решающим.
Члены Комиссии в случае несогласия с принятым решением имеют право изложить в письменном виде свое мнение, которое приобщается к протоколу.
15. Решения Комиссии оформляются протоколом по форме согласно приложению 3, который подписывается руководителем Комиссии и присутствовавшими членами Комиссии.
В пункт 16 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.08.06 г. № 331 (см. стар. ред.)
16. По результатам рассмотрения документов Комиссия принимает одно из двух предложений:
1) о принятии заявления;
2) о возврате заявления.
Инструкция дополнена пунктом 16-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.08.06 г. № 331
16-1. В случае легализации денег специалист по результатам рассмотрения документов самостоятельно принимает одно из двух предложений:
1) о принятии заявления;
2) о возврате заявления.
17. В соответствии с пунктом 5 статьи 7 Закона возврат документов осуществляется в следующих случаях:
1) предоставления не полного пакета документов;
2) наличия в представленных документах подчисток и исправлений;
3) неправильного исчисления суммы сбора;
4) несоответствия представленных документов требованиям законодательства Республики Казахстан к таким документам.
В пункт 18 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.08.06 г. № 331 (см. стар. ред.)
18. После принятия Комиссией/специалистом (в случае легализации денег) одного из предложений, указанных в пунктах 16 и 16-1 настоящей Инструкции, специалистом готовится соответствующий пакет документов для председателя налогового органа:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.08.06 г. № 331 (см. стар. ред.)
1) протокол заседания Комиссии, оформленный по каждому отдельному заявлению (в случае легализации имущества, за исключением денег);
2) заявление;
3) другие приложенные к заявлению документы.
19. Председатель налогового органа по результатам представленных материалов принимает одно из двух решений:
1) о принятии заявления;
2) о возврате заявления.
20. При решении о принятии заявления председатель налогового органа и специалист подписывают заявление в 2-х экземплярах с указанием даты принятия заявления и заверением гербовой печатью налогового органа.
После подписания заявления специалист вносит соответствующие сведения в Журнал и реестр легализованного имущества по форме согласно приложению 3 к Закону (далее - Реестр).
После внесения указанных записей в Журнал и Реестр заявителю необходимо расписаться в Реестре, после чего специалистом выдается заявителю второй экземпляр принятого заявления.
В пункт 21 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.08.06 г. № 331 (см. стар. ред.)
21. При решении о возврате заявления специалистом готовится письмо за подписью председателя налогового органа с указанием причин возврата. При этом в письме не должны содержаться сведения о виде имущества, представленного для легализации.
При возврате документов, представленных для легализации имущества, специалисту необходимо произвести возврат подлинников, при этом ксерокопии указанных подлинников должны подшиваться в дело заявителя.
После подписания письма специалист вносит соответствующие сведения в Журнал.
При вручении письма заявителю о возврате документов специалисту необходимо получить отметку заявителя о получении данного письма. В письме указывается количество представленных на легализацию документов и количество листов в документах, указанных в описи.
Инструкция дополнена пунктом 21-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.08.06 г. № 331
21-1. Общий срок рассмотрения заявлений о легализации имущества в налоговых органах не должен превышать трех рабочих дней со дня поступления в налоговый орган документов, представленных на легализацию.
22. При устранении причин, послуживших основанием для возврата документов, представленных для легализации имущества, заявитель вправе повторно подать заявление по легализации имущества в течение установленного срока легализации.
4. Ведение лицевых счетов по сбору за легализацию имущества
В пункт 23 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
23. Лицевые счета заявителей по сбору открываются и ведутся в соответствии с главой 5 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 г. № 530, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2672 (далее - Правила), по соответствующему коду бюджетной классификации доходов.
В пункт 24 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23.11.06 г. № 454 (см. стар. ред.)
24. Сбор уплачивается гражданами по месту жительства, а юридическими лицами - по месту нахождения, за исключением сбора за легализацию недвижимого имущества в соответствии со статьей 11 Закона.
Заявители, легализующие недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Казахстан, права на которое не оформлены в соответствии с законодательством Республики Казахстан, уплачивают сбор по местонахождению имущества.
25. Уплаченные суммы сбора отражаются в графе «Начислено» и «Уплачено» лицевого счета заявителя на основании информации и отчетности органа Казначейства по поступившим суммам в автоматическом режиме по регистрационному номеру налогоплательщика отправителя, указанного в платежном документе. При этом на неуплаченные суммы сбора пеня в лицевом счете не начисляется.
Подтверждением уплаты сбора является зачисление суммы сбора в бюджет.
26. Возврат из бюджета суммы сбора производится на основании заявления заявителя при отражении наличии на лицевом счете уплаченной суммы по данным информации и отчетности органа Казначейства.
При возврате суммы сбора указанная сумма разносится в лицевой счет одновременно в графу «Возвращено» и «Уменьшено».
Возврат (зачет) ошибочно уплаченных сумм сбора производится в порядке, предусмотренном в главе 15 Правил.
27. При представлении документов на легализацию имущества в налоговый орган по месту нахождения имущества, в том числе платежного документа на уплату сбора в другой налоговый орган, заявитель представляет заявление на зачет ошибочно уплаченной суммы в налоговый орган, куда представлены документы. При этом налоговый орган по месту нахождения имущества направляет письменный запрос с приложением заявления заявителя и копии платежного документа в налоговый орган по месту фактической уплаты сбора на перевод (зачет) уплаченной суммы сбора.
Налоговый орган по месту фактической уплаты сбора на основании полученных документов в течение одного рабочего дня оформляет заключение и платежное поручение на перевод (зачет) уплаченной суммы сбора в налоговый орган по месту нахождения имущества.
На основании полученной информации и отчетности органа Казначейства, а также заключения и платежного поручения указанная сумма отражается в лицевом счете в графе «Начислено» и «Уплачено» в налоговом органе по месту нахождения имущества.
5. Возврат сбора за легализацию имущества
28. Возврат уплаченного сбора не производится, за исключением случаев возврата документов, представленных на легализацию имущества, либо отказа в легализации имущества.
Возврат из бюджета поступивших сумм сбора производится только на основании письменного заявления плательщика на возврат из бюджета сумм сбора, представленного в налоговый орган по месту уплаты сбора.
При этом заявление на возврат суммы сбора представляется в следующих случаях:
1) возврата заявителю документов, представленных на легализацию имущества, в том числе при возврате заявителю документов для устранения причин возврата документов;
2) отказа решением местных исполнительных органов в легализации недвижимого имущества.
Однако при не представлении в налоговый орган заявления на возврат из бюджета поступивших сумм сбора возврат сбора не производится.
29. В заявлении на возврат из бюджета поступивших сумм сбора должны быть указаны сведения:
1) наименование или Ф.И.О. заявителя;
2) РНН заявителя;
3) адрес заявителя;
4) сумма, подлежащая возврату;
5) номер банковского счета заявителя и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты;
6) номер удостоверения личности или паспорта и кем он выдан для физического лица.
К заявлению на возврат должен быть приложен подлинник платежного документа об уплате сбора в бюджет и решение комиссии о необходимости возврата указанного сбора.
30. Возврат сбора плательщику производится в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о возврате.
На основании заявления о возврате налоговыми органами представляется в органы Казначейства заключение и платежное поручение по возврату из бюджета поступивших сумм сбора.
31. Для возврата из бюджета сбора за легализацию недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, права на которые не оформлены в соответствии с законодательством Республики Казахстан на основании статьи 11 Закона, по которым произведена уплата в бюджет, но произведен отказ в легализации имущества, в налоговый орган по месту уплаты сбора, кроме заявления на возврат из бюджет сбора представляется документ, выданный местным исполнительным органом с решением рабочей комиссии о необходимости возврата указанного сбора.
32. После устранения причин, послуживших основанием для возврата документов и повторного представления заявления на легализацию имущества в течение установленного Законом срока легализации имущества, производится уплата в бюджет сбора за легализацию имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона.
Приложение № 1
к Инструкции по проведению
амнистии в связи с легализацией
имущества в налоговых органах
Журнал
учета заявлений по легализации имущества
тыс.тенге
продолжение таблицы
Приложение № 2
к Инструкции по проведению
амнистии в связи с легализацией
имущества в налоговых органах
Опись № _____
документов, представленных для легализации имущества
Перечень, представленных документов
1. _____________________________________________________________________________________________
2. _____________________________________________________________________________________________
3. _____________________________________________________________________________________________
4. _____________________________________________________________________________________________
5. _____________________________________________________________________________________________
6. _____________________________________________________________________________________________
Количество документов __________ ( _____________________________________________________________ )
(прописью)
Количество листов в документах _________ ( ______________________________________________________ )
(прописью)
Специалист ____________________________________________________________________________________
__________________ «____» ___________ 2006 г. (Фамилия, имя и отчество)
подпись
Вам необходимо явиться в налоговый комитет по ____________________________________________________
«____» ______________ 2006 г., «_____» часов «_____» минут.
Место штампа
Я, ____________________________________________________________________________________________
(Ф.И.О заявителя)
действительно получил опись документов, представленных для легализации имущества за № _______ от _______________ 2006 года, а также несу ответственность за достоверность и полноту сведений, указанных в представленных для легализации документах, и подтверждаю, что:
1) в отношении меня (руководителей юридического лица, представителем которого я являюсь) не были возбуждены уголовные дела за совершение преступлений, указанных в статьях 190 - 193, 218, 221, 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
2) я (руководители юридического лица, представителем которого я являюсь) не был(и) осужден(ы) за совершение преступлений, указанных в статьях 190 - 193, 218, 221, 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
3) я (руководители юридического лица, представителем которого я являюсь) не привлекался(лись) к административной ответственности за совершение административных правонарушений, указанных в статьях 118, 120, 143, 154, 155 (часть первая), 178, 179, 182, 185, 189, 205 - 209, 237, 239, 253, 357-2 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях;
4) имущество, на которое мною представлены документы для легализации, не получено в результате совершения коррупционных правонарушений, преступлений против личности, мира и безопасности человечества, основ конституционного строя и безопасности государства, собственности, интересов государственной службы, общественной безопасности и общественного порядка, здоровья и нравственности населения;
5) права на имущество, на которое мною представлены документы для легализации, не оспариваются в судебном порядке;
6) легализуемые деньги не получены в качестве кредитов;
7) не легализую имущество, предоставление прав на которое не допускается законами Республики Казахстан.
Заявитель __________________________________________
(Фамилия, имя и отчество)
__________________ «____» ________ 2006 г.
Подпись
Приложение № 3
к Инструкции по проведению
амнистии в связи с легализацией
имущества в налоговых органах
«Утверждаю»
Председатель налогового комитета
________________________________
(наименование налогового органа)
________________________________
(Ф.И.О., подпись)
________________________________
(Дата)
ПРОТОКОЛ № _______
заседания Комиссии по проведению амнистии
в связи с легализацией имущества в налоговых органах
Председательствовал:
_______________________________________________________________________________________________
(Фамилия, имя и отчество)
Присутствовали члены Комиссии:
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
(Фамилия, имя и отчество)
Повестка заседания:
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
Решение:
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
Секретарь Комиссии: __________________________________________________________________________
(Фамилия, имя и отчество)
Фамилии и подписи членов Комиссии:
1. ____________________________________________________________________________________________
2. ____________________________________________________________________________________________
3. ____________________________________________________________________________________________
4. ____________________________________________________________________________________________
5. ____________________________________________________________________________________________
6. ____________________________________________________________________________________________
7. ____________________________________________________________________________________________
Источник: Министерство финансов РК (с 16.12.1991)