Письмо территориального НК № 277
Работники ТОО едут в командировку, при этом ими приобретаются билеты у компании-агента. Чеки ККМ, подтверждающие оплату билетов, ими утеряны. Счета на оплату, которые они получили в агентствах, на некоторые из билетов имеются, на некоторые - нет. В билетах не указаны РНН налогоплательщика перевозчика. Согласно пункту 4 статьи 235 НК РК «Сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте, с указанием регистрационного номера налогоплательщика перевозчика» может быть отнесена в зачет.
1) Имеем ли мы право оплачивать проезд работникам только по билетам без предоставления чеков об оплате?
2) Имеем ли мы право взять НДС в зачет?
Согласно статье 92 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов.
Пунктом 1 ст. 93 Налогового кодекса определены нормы отнесения на вычеты командировочных расходов из совокупного годового дохода при определении налогооблагаемого дохода налогоплательщика. Данные нормы применяются налогоплательщиком исключительно в целях налогообложения.
Так, в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, относятся к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету.
При этом, согласно п. 3 ст. 10 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Так, в соответствии со ст. 1 Закона Республики Казахстан «О труде в Республике Казахстан» понятие командировка содержит в себе действие, связанное с направлением работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы.