Пример написания раздела налоговой учетной политики
Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидента
(по состоянию на 2015 год)
А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
ст. преподаватель КЭУК
Налоговые регистры для отражения доходов, облагаемых у источника выплаты с доходов нерезидента
К доходам, облагаемым у источника выплаты, выплачиваемым Компанией юридическому лицу-нерезиденту, относятся:
- доходы такого нерезидента из источников в РК, перечень которых статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением такого нерезидента.
- доходы, указанные в подпункте 9) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, выплачиваемые филиалу, представительству или постоянному учреждению нерезидента.
Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты
При выплате дохода нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории РК без образования постоянного учреждения, Компания удерживает подоходный налог у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Подоходный налог у источника выплаты удерживается Компанией в момент выплаты дохода нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты