2. В Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан, 1995 г., № 3-4, ст. 35; № 15-16, ст. 109; № 20, ст. 121; Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1996 г., № 1, ст. 180; № 14, ст. 274; 1997 г., № 12, ст. 183; 1998 г., № 5-6, ст. 50; № 17-18, ст. 224; 1999 г., № 20, ст. 727; 2000 г., № 3-4, ст. 63, 64; № 22, ст. 408; 2001 г., № 1, ст. 1; № 8, ст. 52; № 24, ст. 338; 2002 г, № 18, ст. 157; 2003 г., № 4, ст. 25; № 15, ст. 139; 2004 г., № 5, ст. 30; 2005 г., № 13, ст. 53; № 14, ст. 55, 58; № 23, ст. 104; 2006 г., № 10, ст. 52; № 15, ст. 95; № 23, ст. 141; 2007 г., № 3, ст. 20; 2008 г., № 12, ст. 52; № 23, ст. 114; № 24, ст. 126, 129; 2009 г., № 24, ст. 122, 125; 2010 г., № 1-2, ст. 2; № 5, ст. 23; 2011 г., № 11, ст. 102; № 12, ст. 111; № 17, ст. 136; 2012 г., № 2, ст. 14; № 13, ст. 91; №21-22, ст. 124; 2013 г., № 10-11, ст. 56):
1) часть шестую статьи 11 исключить;
2) статью 14-1 изложить в следующей редакции:
«Статья 14-1. Государственная регистрация внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах)
В случае внесения изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), не влекущих государственную (учетную) перерегистрацию, юридическое лицо, филиал (представительство) извещают об этом регистрирующий орган в месячный срок со дня принятия решения о внесении изменений и дополнений в устав (положение).
К извещению прилагаются решение либо выписка из решения уполномоченного органа юридического лица о внесении изменений и дополнений в учредительные документы, а также текст внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), скрепленные печатью юридического лица.
Государственная регистрация внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) производится в случаях изменения места нахождения, принятия устава (положения) в новой редакции.
Для государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), не влекущих государственную (учетную) перерегистрацию, в регистрирующий орган представляются:
1) заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан;
2) решение либо выписка из решения уполномоченного органа юридического лица о внесении изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, положение о филиале (представительстве), скрепленные печатью юридического лица;
3) три экземпляра текста изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, положение о филиале (представительстве) или оформленные в новой редакции три экземпляра учредительных документов юридического лица, положения о филиале (представительстве), скрепленных печатью юридического лица;
4) подлинники прежних учредительных документов юридического лица, положения о филиале (представительстве);
5) документ, подтверждающий фактическое место нахождения (в случае изменения места нахождения).
Отказ в государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) осуществляется в случаях:
1) нарушения порядка внесения изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, положение о филиале (представительстве), несоответствия учредительных документов (положения) закону Республики Казахстан;
2) наличия судебных актов и постановлений (запретов, арестов) судебных исполнителей и правоохранительных органов;
3) наличия налоговой задолженности в сумме, превышающей двадцать тысяч месячных расчетных показателей.
В случае отказа в государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) регистрирующий орган в сроки, предусмотренные в статье 9 настоящего Закона, в письменном виде выдает ему мотивированный отказ, содержащий ссылку на несоответствие представленных документов требованиям законодательного акта Республики Казахстан.».
3. В Закон Республики Казахстан от 23 января 2001 года «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 3, ст. 17; № 9, ст. 86; № 24, ст. 338; 2002 г., № 10, ст. 103; 2004 г., № 10, ст. 56; № 17, ст. 97; № 23, ст. 142; № 24, ст. 144; 2005 г., № 7-8, ст. 23; 2006 г., № 1, ст. 5; № 13, ст. 86, 87; № 15, ст. 92, 95; № 16, ст. 99; № 18, ст. 113; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, СТ. 4; № 2, ст. 14; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 17, ст. 139; № 20, ст. 152; 2008 г., № 21, ст. 97; № 23, ст. 114, 124; 2009 г., № 2-3, ст. 9; № 24, ст. 133; 2010 г., № 1-2, ст. 2; № 5, ст. 23; № 7, ст. 29, 32; № 24, ст. 146; 2011 г., № 1, ст. 3, 7; № 2, ст. 28; № 6, ст. 49; № 11, ст. 102; № 13, ст. 115; № 15, ст. 118; № 16, ст. 129; 2012 г., № 2, ст. 11; № 3, ст. 21; № 5, ст. 35; № 8, ст. 64; № 14, ст. 92; № 23-24, ст. 125; 2013 г., № 1, ст. 2, 3; № 14, ст. 72):
1) подпункт 5) пункта 3 части первой статьи 3 изложить в следующей редакции:
«Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского и областного значения в пределах территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов, а также на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе, исчисляется и уплачивается в порядке и по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.».
4. В Закон Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года «О рекламе» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., № 24, ст. 174; 2006 г., № 15, ст. 92; № 16, ст. 102; 2007 г., № 12, ст. 88; 2009 г., № 17, ст. 79, 82; 2010 г., № 5, ст. 23; № 24, ст. 146; 2011 г., № 11, ст. 102; 2012 г., № 3, ст. 25; № 14, ст. 92; 2013 г., №8, ст. 50):
1) в статье 11:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, стел, транспарантов, афиш и иными способами в порядке, предусмотренном пунктами 2-7 настоящей статьи.»;
пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. За размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского и областного значения, за исключением проходящих через территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов на открытом пространстве за пределами помещений в городах республиканского значения, столице, городах областного значения и на транспортных средствах, зарегистрированных в городах республиканского значения, столице, городах областного значения, взимается плата в порядке и размерах, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.
За размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского и областного значения в пределах территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов, а также на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе, исчисляется и уплачивается плата в порядке и размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.».
5. В Закон Республики Казахстан от 7 июля 2006 года «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2006 г., № 14, ст. 90; 2007 г., № 2, ст. 18; 2008 г., № 17-18, ст. 72; 2009 г., № 2-3, ст. 16; 2011 г., № 24, ст. 196; 2012 г, № 13, ст. 91):
1) пункт 2 статьи 7 дополнить подпунктом 7) следующего содержания:
«7) вести раздельный бухгалтерский учет активов специального резерва и собственных активов.»;
1) в статье 22:
в пункте 1:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«1. Для осуществления деятельности по защите интересов депозиторов банка-участника, предусмотренной настоящим Законом, организация, осуществляющая обязательное гарантирование депозитов, формирует специальный резерв в пределах и за счет:»;
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
«1) расходов организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, в пределах семидесяти процентов размера ее уставного капитала;»;
подпункт 5) изложить в следующей редакции:
«5) дохода от размещения активов специального резерва организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов;»;
дополнить подпунктом 6) следующего содержания:
«6) дохода от размещения собственных активов организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, уменьшенного на сумму расходов и отчислений в порядке, предусмотренном ее уставом.»;
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Специальный резерв организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, может быть использован только для выплаты гарантийного возмещения.».
6. В Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2008 г., № 15-16, ст. 65; 2009 г., № 18, ст. 84; 2010 г., № 11, ст. 58; № 15, ст. 71; 2011 г., № 1, ст. 2; № 11, ст. 102):
1) в статье 2:
дополнить подпунктом 1-1) следующего содержания:
«1-1) неблагоприятные социально-экономические последствия - совокупность социальных и экономических последствий, препятствующих реализации национальных интересов или создающих им опасность, а также ставящих под угрозу устойчивое развитие национальной экономики;»;
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
«3) котировальный период - период ценообразования, но не более тридцати одного календарного последовательного дня, за которые опубликованы котировки цен на бирже, установленный в контракте на реализацию товара (работы, услуги), в течение которого в соответствии с условиями сделки сторонами сделки определяется среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующие биржевые товары (работы, услуги), а также небиржевые товары, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары;»;
дополнить подпунктом 3-1) следующего содержания:
«3-1) котировальный день - день, в котором имеется опубликованная котировка на товар (работу, услугу) в официально признанных источниках информации;»;
2) в пункте 10 статьи 10:
дополнить подпунктом 2-1) следующего содержания:
«2-1) реализации приоритетного права государства на приобретение аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах;»;
дополнить частями третьей и четвертой следующего содержания:
«Заявление об установлении по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования представляется участником сделки в уполномоченный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой деятельности, с приложением экономического обоснования предлагаемой цены и (или) порядка (методики) ценообразования, документов (расчетов, обоснований), подтверждающих угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий и обоснования необходимости установления по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования.
Не позднее тридцати рабочих дней со дня получения заявления уполномоченный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой деятельности, принимает одно из следующих решений:
1) целесообразность установления цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования и направляет в Правительство Республики Казахстан проект решения Правительства Республики Казахстан об установлении цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования;
2) нецелесообразность установления цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования и направляет участнику сделки мотивированный отказ.»;
3) часть четвертую пункта 2 статьи 13 изложить в следующей редакции:
«Для целей настоящего Закона котировальный период должен быть определен согласно условиям контракта во временном промежутке:
по нефти:
1) при реализации товара морским транспортом не более пяти котировальных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и не более пяти котировальных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар;
2) при реализации товара магистральным трубопроводным транспортом и иными видами транспорта, за исключением реализации морским транспортом, с первого по последнее число месяца перехода права собственности покупателю на товар;
по биржевым товарам (работам, услугам), за исключением нефти, - не более шестидесяти двух календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу) и не более шестидесяти двух календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу);
по небиржевым товарам, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары, - не более шестидесяти двух календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и не более ста двадцати календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар.».
7. В Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2008 г., № 23, ст. 113; 2009 г., № 13-14, ст. 63; № 18, ст. 84; № 23, ст. 100; № 24, ст. 134; 2010 г., № 5, ст. 23; № 11, ст. 58; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 101; № 22, ст. 132; 2011 г, № 11, ст. 102; № 14, ст. 117; № 15, ст. 120; № 24, ст. 196; 2012 г., № 2, ст. 11, 14; № 6, ст. 43; № 11, ст. 80; № 14, ст. 94; № 20, ст. 121):
1) статью 21 изложить в следующей редакции:
«Статья 21. Приостановить до 1 января 2016 года действие строк 1-17 подпункта 1) пункта 4 статьи 280 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления:
с 1 января 2014 года до 1 января 2015 года действуют следующие ставки акцизов:
| № п/п | Код ТН ВЭД ТС | Виды подакцизных товаров | Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Из 2207 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные, любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке) | 600 тенге/литр |
| 2. | Из 2207 | Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) | 1,0 тенге/литр |
| 3. | Из 2208 | Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) | 750 тенге/литр 100% спирта |
| 4. | Из 2207 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции | 60 тенге/литр |
| 5. | Из 2208 | Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции | 75 тенге/литр 100% спирта |
| 5-1. | Из 3003, 3004 | Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства | 500 тенге/литр 100% спирта |
| 6. | 2208 | Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) | 1000 тенге/литр 100% спирта |
| 7. | 2208 | Коньяк, бренди | 250 тенге/литр 100% спирта |
| 8. | 2204, 2205, 2206 00 | Вина | 35 тенге/литр |
| 9. | из 2204, 2205, 2206 00 | Виноматериал (кроме реализуемого или используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) | 170 тенге/литр |
| 10. | из 2204, 2205, 2206 00 | Виноматериал, реализуемый или используемый для производства этилового спирта и алкогольной продукции | 0 тенге/литр |
| 11. | 2203 00 | Пиво | 26 тенге/литр |
| 12. | 2202 90 100 1 | Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента | 0 тенге/литр |
| 13. | из 2402 | Сигареты с фильтром | 3000 тенге/1000 штук |
| 14. | из 2402 | Сигареты без фильтра, папиросы | 3000 тенге/1000 штук |
| 15. | из 2402 | Сигариллы | 3700 тенге/1000 штук |
| 16. | из 2402 | Сигары | 475 тенге/ штука |
| 17. | из 2403 | Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин | 3800 тенге/ килограмм |
с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года действуют следующие ставки акцизов:
| № п/п | Код ТН ВЭД ТС | Виды подакцизных товаров | Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Из 2207 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные, любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного(не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке) | 600 тенге/литр |
| 2. | Из 2207 | Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) | 1,0 тенге/литр |
| 3. | Из 2208 | Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) | 750 тенге/литр 100% спирта |
| 4. | Из 2207 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции | 60 тенге/литр |
| 5. | Из 2208 | Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции | 75 тенге/литр 100% спирта |
| 5-1. | Из 3003, 3004 | Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства | 500 тенге/литр 100% спирта |
| 6. | 2208 | Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) | 1200 тенге/литр 100% спирта |
| 7. | 2208 | Коньяк, бренди | 250 тенге/литр 100% спирта |
| 8. | 2204, 2205, 2206 00 | Вина | 35 тенге/литр |
| 9. | из 2204, 2205, 2206 00 | Виноматериал (кроме реализуемого или используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) | 170 тенге/литр |
| 10. | из 2204, 2205, 2206 00 | Виноматериал, реализуемый или используемый для производства этилового спирта и алкогольной продукции | 0 тенге/литр |
| 11. | 2203 00 | Пиво | 26 тенге/литр |
| 12. | 2202 90 100 1 | Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента | 0 тенге/литр |
| 13. | из 2402 | Сигареты с фильтром | 3900 тенге/1000 штук |
| 14. | из 2402 | Сигареты без фильтра, папиросы | 3900 тенге/1000 штук |
| 15. | из 2402 | Сигариллы | 4800 тенге/1000 штук |
| 16. | из 2402 | Сигары | 620 тенге/ штука |
| 17. | из 2403 | Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин | 4900 тенге/ килограмм |
Примечание. Номенклатура товара определяется кодом ТН ВЭД ЕврАзЭС и (или) наименованием товара.»;
2) абзац десятый пункта 1 статьи 23 изложить в следующей редакции:
«страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) по договорам перестрахования;»;
3) статью 38 исключить;
4) подпункт 1) статьи 49 дополнить абзацем семьдесят шестым следующего содержания:
«В случае если в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан произошла утрата племенных животных, указанных в подпункте
9) пункта 1 настоящей статьи, вследствие падежа, выбраковки, уничтожения, положения части второй настоящего пункта не применяются к утраченным племенным животным в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.»;
5) статью 49-1 дополнить частью десятой следующего содержания:
«В случае если в течение пяти лет с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан произошла утрата племенных животных, указанных в подпункте 9) настоящей статьи, вследствие падежа, выбраковки, уничтожения, положения абзаца двадцать первого настоящей статьи не применяются к утраченным племенным животным в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.»;
6) дополнить статьей 71 следующего содержания:
«Статья 71. Установить, что для целей пункта 6 статьи 387 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязательства, установленные указанным пунктом, возникают по истечении двухлетнего периода с даты введения в действие указанного пункта.».
8. В Закон Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2011 г., № 13, ст. 113; 2012 г., № 2, ст. 14; № 11, ст. 80; № 15, ст. 97; № 21-22, ст. 124; 2013 г., № 4, ст. 21):
1) статью 18 дополнить пунктом 12 следующего содержания:
«12. Поставщик нефти возмещает производителю сумму расходов по исполнению производителем налогового обязательства по уплате акциза, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, по продуктам переработки из давальческого сырья, если такое возмещение предусмотрено условиями договора между поставщиком и производителем.»;
2) в пункте 1 статьи 26:
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
«1) пункта 12 статьи 18, который вводится в действие с 1 января 2008 года;»;
дополнить подпунктом 1-1) следующего содержания:
«1-1) пункта 1, подпункта 1) пункта 2, пунктов 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 9 статьи 17 и части первой пункта 1 статьи 21, которые вводятся в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования;».
9. В Закон Республики Казахстан от 11 октября 2011 года «О религиозной деятельности и религиозных объединениях» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2011 г., № 17, ст. 135; 2012 г., № 21-22, ст. 124; 2013 г., № 3, ст. 51):
1) пункт 1 статьи 9 изложить в следующей редакции:
«1. Граждане Республики Казахстан, иностранцы и лица без гражданства, религиозные объединения вправе приобретать и использовать религиозную литературу, иные информационные материалы религиозного содержания, предметы религиозного назначения по своему усмотрению.
Предметами религиозного назначения являются предметы, изделия и атрибуты, необходимые для отправления богослужений, религиозных обрядов и церемоний, а также содержащие элементы религиозной символики.».
10. В Закон Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2012 г., № 23-24, ст. 125):
1) подпункт 12) пункта 4 статьи 1 изложить в следующей редакции:
«12) пункты 1 и 4 статьи 47 изложить в следующей редакции:
«1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары), других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней на более поздний срок, но не более чем на сроки, установленные настоящей главой.
Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней производится на основании заявления налогоплательщика, содержащего причины переноса срока уплаты налогов и (или) пеней, за исключением случая, установленного статьей 51-2 настоящего Кодекса.»;
«4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней производится, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан и статьями 51-1, 51-2 настоящего Кодекса, под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под гарантию банка в порядке, установленном настоящей главой.»;
2) абзац третий подпункта 13) пункта 4 статьи 1 изложить в следующей редакции:
«1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан, пунктом 3 настоящей статьи и статьей 51-2 настоящего Кодекса.»;
3) подпункты 24), 26) пункта 4 статьи 1 исключить;
4) подпункт 3) пункта 16 статьи 1 исключить;
5) подпункт 13) статьи 9 исключить.
11. В Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2013 г., № 10-11, ст. 55):
1) пункты 1 и 2 статьи 29 изложить в следующей редакции:
«1. Агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.
Форма декларации и порядок ее составления устанавливаются уполномоченным органом.
2. В декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу не отражаются сведения в части обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в отношении лиц, освобожденных от уплаты обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с пунктами 2-4 статьи 24 настоящего Закона.».
Статья 2. Установить, что до 1 января 2009 года для лица, который произвел бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо из давальческого сырья, в целях исчисления:
1) корпоративного подоходного налога - в качестве дохода не рассматривается сумма возмещения, подлежащая получению (полученная) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, произведенное из давальческого сырья;
2) налога на добавленную стоимость - в размер облагаемого оборота производителя бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья, не включается сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) по таким подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья.
Статья 3. Установить, что по оборотам, возникшим в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) после 1 января 2014 года, по которым плательщик налога на добавленную стоимость до 1 января 2014 года выписал счет-фактуру «без НДС», выписка дополнительного счета-фактуры в целях указания суммы налога на добавленную стоимость с облагаемого оборота должна быть произведена не позднее 31 января 2014 года.
Статья 4. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2014 года за исключением:
1) подпункта 2) пункта 9 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2008 года;
2) абзацев двадцать второго и двадцать третьего подпункта 2), подпунктов 6), 23), абзацев пятого и шестого подпункта 24), абзацев второго и третьего подпункта 30), абзацев второго и третьего подпункта 35), подпунктов 37), 44) и 51), абзацев второго - четвертого подпункта 52), подпункта 62), абзаца восьмого подпункта 66), подпунктов 67), 68), 69), 72), 73) и 86) пункта 1 статьи 1, подпункта 2) пункта 8 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2009 года;
3) абзаца второго подпункта 2) пункта 7 статьи 1, который вводится в действие с 21 июля 2011 года;
4) абзацев третьего и четвертого подпункта 24), подпунктов 26), 27), 31), 32) и 33), абзацев четвертого и пятого подпункта 35) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2012 года;
5) абзацев третьего - двадцать первого подпункта 2), подпунктов 3), 10), 11) и 12), подпунктов 42), 45), 46) и 48), абзацев десятого - тринадцатого подпункта 60), подпунктов 82) и 97) пункта 1 статьи 1, подпункта 4) пункта 8 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2013 года;
6) подпункта 108) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 июля 2014 года;
7) абзаца седьмого подпункта 98) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2015 года;
8) подпункта 12) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2016 года.
Президент
Республики Казахстан
Сравнительная таблица по проекту Закона Республики Казахстан
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам налогообложения»
(июль 2013)
| № п/п | Структурный элемент | Действующая редакция | Предлагаемая редакция | Обоснование | |||||||
| Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) | |||||||||||
| 1. | Статья 12 пункт 1 подпункты 14), 18, 19-1), 39 | Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения: … 14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи; …
18-1) отсутствует; …
19-1) инвестиционное золото - золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандарту качества, соответствующее следующим условиям: для золотых монет: такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью; чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата). При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий: отчеканена до 1800 года; отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof); имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров; ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов. Рыночная цена золотой монеты определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, установленный на указанную дату; для остального золота: такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины; чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента или 23,88 карата); …
39) вознаграждение - все выплаты: … связанные с передачей имущества в финансовый лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной; …
| Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения: … 14) дивиденды - доход: подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице; подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке: Д = Сп - Су, где: Д - доход от распределения имущества; Сп - стоимость имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного; Су - стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи; … 18-1) соглашение о конфиденциальности - документ, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация. К такому документу, в том числе относятся: соглашение о конфиденциальности, соглашение о приобретении информации и договор о приобретении информации; …
19-1) инвестиционное золото - золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандарту качества, соответствующее следующим условиям: для золотых монет, за исключением монет национальной валюты: такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью; чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата). При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий: отчеканена до 1800 года; отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof); имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров; ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов. Рыночная цена золотой монеты определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, установленный на указанную дату; для остального золота: такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины; чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента или 23,88 карата); …
39) вознаграждение - все выплаты: … связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением: стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга, выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной; … | Уточнение редакции
Вводится в действие с 1 января 2013 года
Вводится в действие с 1 января 2009 года Уточняющая редакция: Согласно пункту 2 статьи 327 НК обязательство по уплате в бюджет платежа по возмещению исторических затрат возникает с даты заключения соглашения о конфиденциальности между недропользователем и уполномоченным государственным органом по изучению и использованию недр. В соответствии с законодательством геологическая информация предоставляется уполномоченным органом на основании договора, который до 2007 года назывался соглашение о приобретении информации (договор о приобретении информации), а с 2007г. - соглашение о приобретении конфиденциальности. Указанные соглашения являются взаимозаменяемыми документами и в случае заключения соглашения о приобретении информации заключение соглашения о конфиденциальности не требуется. Данное уточнение необходимо в целях исключения налоговых противоречий.
Монеты национальной валюты являются законным платежным средством и в соответствии с п.п. 12) статьи 248 освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость
| |||||||
| 2. | Статья 13 пункт 1 подпункт 8)
| Статья 13. Права налогоплательщика 1. Налогоплательщик вправе: … 8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок: об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов; … | Статья 13. Права налогоплательщика 1. Налогоплательщик вправе: … 8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок: исключить;
об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов; … | В целях приведения в соответствие со статьей 598 Налогового кодекса. В статье 598 Налогового кодекса исключена справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. | |||||||
| 3. | Статья 20 пункт 1 подпункт 12)
| Статья 20. Обязанности органов налоговой службы 1. Органы налоговой службы обязаны: … 12) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:
об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов; … … | Статья 20. Обязанности органов налоговой службы 1. Органы налоговой службы обязаны: … 12) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок: исключить;
об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов; … | В целях приведения в соответствие со статьей 598 Налогового кодекса. В статье 598 Налогового кодекса исключена справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. | |||||||
| 4. | Статья 37 | Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента … 9. В случае, если ликвидируемое юридическое лицо имеет сумму превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в порядке, установленном статьями 273, 600 и 603 настоящего Кодекса. | Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента … 9. В случае, если ликвидируемое юридическое лицо до даты снятия с регистрационного учета по НДС имеет сумму превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в порядке, установленном статьями 273, 600 и 603 настоящего Кодекса. | Вводится в действие с 01.01.2009 года. Уточняющая поправка | |||||||
| 5. | Статья 46 пункт 5 | Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию … 5. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год.
Отсутсвует. … | Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию … 5. Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет на три календарных года. … | Редакционная поправка. В целях продления сроков исковой давности в случае предоставления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности, с изменениями и дополнениями в части переноса убытков предприятия, если срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год. Учитывая во внимание, что в соответствии с налоговым законодательством РК убытки предприятия могут переноситься на последующие десять лет. | |||||||
| 6. | Статья 63 пункт 3 подпункты 1), 2) | Статья 63. Общие положения. … 2. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются Правительством Республики Казахстан с учетом положений статей 65 - 67 настоящего Кодекса.
3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды: 1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 2) очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также по итогам налогового периода - в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения; … | Статья 63. Общие положения. … 2. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 настоящего Кодекса.
3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды: 1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 2) очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также по итогам налогового периода - в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения; … | Вводится в действие с 01.01.2014 года В связи с ежегодным совершенствованием налогового законодательства возникает необходимость приведения в соответствие большого объема ФНО и Правил их составления и учитывая, что процедура согласования ППРК занимает длительное время, налогоплательщики могут быть несвоевременно проинформированы о возникших обязательствах по представлению ФНО, что в свою очередь приведет к несвоевременному исполнению норм Налогового кодекса и нареканию со стороны налогоплательщиков.
Пункт 3 статьи 63 ввести в действие с 01.01.2014г.
Полагаем, что исключение понятия вида налоговой отчетности «первоначальная» на практике может привести к заблуждению налогоплательщиков при представлении ФНО с видом «очередная», у которых впервые возникли налоговые обязательства. Кроме того, в период введения всеобщего декларирования необходимо будет четко разграничить, когда налогоплательщик представляет первоначальную налоговую отчетность, а когда очередную. | |||||||
| 7. | Статья 64 пункт 3 | Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности … 3. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых Правительством Республики Казахстан установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится. | Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности … 3. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится. |
| |||||||
| 8. | Статья 65 пункты 1, 4
| Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу 1. Правительство Республики Казахстан утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков: … 4. Правительство Республики Казахстан утверждает следующие формы расчетов сумм корпоративного подоходного налога: … | Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу 1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков: … 4. Уполномоченный орган утверждает следующие формы расчетов сумм корпоративного подоходного налога: … |
| |||||||
| 9. | Статья 66 пункт 1 | Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость
1. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость и отражения информации о: … При этом требование по возврату превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость может быть отражено в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по налогу на добавленную стоимость. … | Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость 1. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость и отражения информации о: … При этом требование по возврату превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость может быть отражено в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по налогу на добавленную стоимость. … | Пункт 1 статьи 66 ввести в действие с 01.01.2016г.
| |||||||
| 10. | Статья 67 пункт 1 | Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 1. Правительство Республики Казахстан утверждает следующие формы декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации: … | Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 1. Уполномоченный орган утверждает следующие формы декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации: … |
| |||||||
| 11. | Статья 68 пункт 2 | Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности … 2. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых Правительством Республики Казахстан установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик должен представлять налоговую отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится. … | Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности … 2. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик должен представлять налоговую отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится. … |
| |||||||
| 12. | Статья 69 Пункты 2 и 4
| Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности …
2. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности: … 2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 настоящего Кодекса; … 5) отсутствует.
… 4. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 4) пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса. … | Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности … 2. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности: … 2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68, пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса; … 5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности. … 4. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 5) пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса. … | С целью возможности отзыва налоговой отчетности, представленной в нарушение указанных норм налогового законодательства.
Приведение в соответствие с вносимыми дополнениями в пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса. | |||||||
| 13. | Статья 71 | Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности уполномоченным органом 1. Крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу, указанной в статье 624 настоящего Кодекса, представить в уполномоченный орган налоговое заявление о продлении срока представления такой отчетности.
2. Уполномоченный орган по результатам рассмотрения налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, обязан не позднее пяти рабочих дней после его получения вынести решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу или о продлении срока представления отчетности по мониторингу. 3. Решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу принимается в случае наличия у крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, на дату подачи им налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, факта нарушения сроков представления отчетности по мониторингу за предшествующий двенадцатимесячный период. 4. Уполномоченный орган вправе продлить срок представления отчетности по мониторингу на период не более трех месяцев со срока, установленного для представления такой отчетности. 5. В случае вынесения уполномоченным органом решения об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет такую отчетность в порядке, установленном настоящим Кодексом. 6. В случае обнаружения технических ошибок в программном обеспечении органов налоговой службы, которые влияют на своевременность представления налоговой отчетности в электронном виде, уполномоченный орган продлевает срок представления такой отчетности на период не более трех месяцев со срока, установленного для представления такой отчетности. | Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу Крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе продлить срок представления отчетности по мониторингу, указанной в статье 624 настоящего Кодекса, до 60 календарных дней. В случае принятия решения о продлении срока представления отчетности по мониторингу, крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу обязан не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу, уведомить налоговый орган по месту регистрации. Уведомление представляется по форме, установленной уполномоченным органом. 2. Исключить.
3. Исключить.
4. Исключить.
5. Исключить.
6. Исключить.
| Пункты 2-6 статьи 71 исключить
В целях минимизации действии и процедур, настоящая статья предусматривает уведомительный характер со стороны крупного налогоплательщика, подлежащий мониторингу. В связи с улучшением положения налогоплательщика (налоговых агентов) вносящие изменения ввести в действие не ранее 1 января года, следующего за годом принятия.
| |||||||
| 14. | Статья 72 пункты 1, 2
| Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом 1. Налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза. 2. Налоговое заявление о продлении срока представления налоговой отчетности подается налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган по месту регистрационного учета в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса, до истечения срока, установленного настоящим Кодексом, для представления налоговой отчетности. Продление срока представления налоговой отчетности распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган подано налоговое заявление на продление срока представления налоговой отчетности. … | Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом 1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза. 2. Для продления срока представления налоговой отчетности в соответствии с настоящей статьей налогоплательщик (налоговый агент) направляет в налоговый орган по месту регистрационного учета уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом. Уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности направляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации посредством системы приема и обработки налоговой отчетности, до истечения срока, установленного настоящим Кодексом, для представления налоговой отчетности. Продление срока представления налоговой отчетности распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган направлено уведомление на продление срока представления налоговой отчетности. … | Приведение в соответствие с внесенными изменениями в ст.71 Налогового кодекса, согласно которым настоящая статья будет носить уведомительный характер с целью упрощения процедуры продления срока представления налоговой отчетности.
| |||||||
| 15. | Статья 73 пункт 4
| Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) … 4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления или непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи. … | Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) … 4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в следующих случаях: 1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления; 2) при непредставлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи; 3) при признании налоговым органом налогоплательщика бездействующим, в соответствии со статьей 579 настоящего Кодекса. … | С целью исключения возможности приостановления представления налоговой отчетности бездействующими налогоплательщиками, не представлявших налоговую отчетность в период осуществления деятельности. | |||||||
| 16. | Статья 78 | Статья 78. Финансовый лизинг 1. Если иное не установлено настоящей статьей, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий: … в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод аннуитетных платежей - общая сумма лизинговых платежей по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, полученную от лизингополучателя по договору первичного лизинга; в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод уплаты равными долями - стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает неоплаченную стоимость предмета лизинга по договору первичного лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга; …
| Статья 78. Финансовый лизинг 1. Если иное не установлено настоящей статьей, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий: … в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод аннуитетных платежей - общая сумма лизинговых платежей по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начисленную на дату расторжения договора лизинга;
в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод уплаты равными долями - стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает стоимость предмета лизинга по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начисленную на дату расторжения договора лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга; … |
| |||||||
| 17. | Статья 79 | Статья 79. Долгосрочные контракты 1. В целях настоящей статьи долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода по корпоративному подоходному налогу, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство. 2. Сумма фактически понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса. 3. Доходы по долгосрочным контрактам определяются по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения. Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта. 4. По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. 5. По методу завершения доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период определяется как произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту и доли исполнения указанного контракта за отчетный налоговый период. При этом доля исполнения долгосрочного контракта определяется как соотношение суммы расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде и относимых на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, к общей сумме расходов по долгосрочному контракту, которые могут быть отнесены на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за период действия контракта. | Статья 79. Исключить. | В связи с переносом в раздел 4. | |||||||
| 18. | Статья 84 пункт 2 подпункты 9) | Статья 84. Совокупный годовой доход … 2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются: … 9) отсутствует;
10) отсутствует.
| Статья 84. Совокупный годовой доход … 2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются: … 9) для лица, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, из давальческого сырья - сумма возмещения, подлежащего получению (полученного) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья; 10) стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде: основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием; денег на приобретение основных средств, которые будут закреплены за таким предприятием на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. | Вводится в действие с 01.01.2009 года.
Вступает в действие с 01.01.09г. Уточнение редакции
| |||||||
| 19. | Статья 85 пункт 1 подпункты 1-1), 6-1), пункт 4 | Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход 1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика: … 1-1) отсутствует; …
6-1) отсутствует; …
23-1) отсутствует;
... 4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. | Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход 1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика: … 1-1) доход страховой, перестраховочной организации в виде страховых премий по договорам страхования, перестрахования, заключенным с 1 января 2012 года; … 6-1) доход страховой, перестраховочной организации по созданию активов перестрахования по страховым активам по договорам страхования, перестрахования, заключенным с 1 января 2012 года; … 23-1) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием; ... 4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение. | С 01.01.2012г. Уточнение редакции.
Вступает в действие с 01.01.09г. Уточнение редакции
Уточнение редакции. | |||||||
| 20. | Статья 87 пункт 2 | Статья 87. Доход от прироста стоимости …
2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся: … 6-1) отсутствует; ... | Статья 87. Доход от прироста стоимости … 2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся: … 6-1) инвестиционное золото; … | Приведение в соответствие с МСФО.
| |||||||
| 21. | Статья 90 пункт 3 | Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) … 3. Доходом от снижения размеров страховых резервов, созданных страховой, перестраховочной организацией по договорам страхования, перестрахования, признается сумма уменьшения размеров созданных страховых резервов, отнесенная ранее на вычеты в размере и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
| Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) … 3. Доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации признается отрицательная разница между размером страховых резервов, созданных в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом, на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода. | С 01.01.2012г. Уточнение редакции. | |||||||
| 22. | Статья 90-1 | Статья 90-1. Отсутствует. | Статья 90-1. Доход по созданию активов перестрахования по страховым резервам Доходом страховой, перестраховочной организации по созданию активов перестрахования по страховым резервам признается положительная разница между размером созданных на конец отчетного налогового периода активов перестрахования в страховых резервах и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода. Порядок создания активов перестрахования по страховым резервам определяется Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом. | Уточнение редакции. | |||||||
| 23. | Статья 99 пункт 1
| Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода 1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению: … 16) отсутствует. … | Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода 1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению: … 16) инвестиционные доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, полученные от инвестирования активов специального резерва и направленные на его увеличение. … | В связи с введением нормы о ведении раздельного учета средств спец. резерва и собственных активов фонда. | |||||||
| 24. | Статья 100
| Статья 100. Вычеты … 13. При снятии налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, после выполнения требований, указанных в пункте 2 статьи 230 настоящего Кодекса, подлежит отнесению на вычеты. …
18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.
| Статья 100. Вычеты … 13. При выполнении требований, указанных в пункте 2 статьи 230 настоящего Кодекса, после снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежит отнесению на вычеты. …
18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. При этом сумма вычетов с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение. |
Вводится в действие с 01.01.2009 года. Уточняющая поправка
Уточнение редакции.
| |||||||
| 25. | Статья 115 подпункт 5-1) | Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету Вычету не подлежат: … 5-1) отсутствует; … | Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету Вычету не подлежат: … 5-1) расходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования, заключенным до 1 января 2012 года; … | С 01.01.2012г. В связи с поправками, вносимыми в статью 85 Налогового кодекса. | |||||||
| 26. | Статья 118 | Статья 118. Поступление фиксированных активов … 4-1. Отсутствует. ...
11-2. Отсутствует. … | Статья 118. Поступление фиксированных активов … 4-1. При получении государственным предприятием от государственного учреждения фиксированных активов, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием, первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема - передачи названных активов, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи. ... 11-2. В случае отсутствия у страховой, перестраховочной организации стоимостных балансов групп (подгрупп) на 1 января 2012 года первоначальной стоимостью фиксированных активов на 1 января 2012 года является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных активов, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета переоценок и обесценений на такую дату. … |
В связи с введением подпункта 9) пункта 2 статьи 84 и подпункта 23-1) пункта 1 статьи 85 НК.
С 01.01.2012г. Для определения первоначальной стоимости фиксированных активов | |||||||
| 27. | Статья 119 пункт 14
| Статья 119. Выбытие фиксированных активов … 14. При временном прекращении использования фиксированных активов в деятельности, направленной на получение дохода: 1) по I группе - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 настоящего Кодекса. Уменьшение стоимостного баланса подгруппы производится в случае, когда налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования не совпадают; 2) по II, III и IV группам выбытие не отражается. К временному прекращению использования фиксированных активов относится временный вывод фиксированных активов из эксплуатации без прекращения признания таких активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов. | Статья 119. Выбытие фиксированных активов … 14. При временном прекращении использования фиксированных активов в деятельности, направленной на получение дохода: 1) по фиксированным активам I группы, используемым в сезонном производстве - выбытие не отражается; 2) по прочим фиксированным активам I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 настоящего Кодекса. Уменьшение стоимостного баланса подгруппы производится в случае, когда налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования не совпадают; 3) по II, III и IV группам выбытие не отражается. К временному прекращению использования фиксированных активов относится временный вывод фиксированных активов из эксплуатации без прекращения признания таких активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов. В целях данного подпункта фиксированными активами I группы, используемыми в сезонном производстве, являются фиксированные активы I группы, которые одновременно соответствуют следующим условиям: 1) такие активы не могут использоваться на конец отчетного периода в силу требований, указанных в технической документации об эксплуатации в определенных температурных режимах; 2) участвуют в производственном процессе в связи с климатическими, природными или технологическими условиями в течение определенного периода календарного года, но не менее трех месяцев; 3) в отчетном налоговом периоде использовались в деятельности, направленной на получение дохода.
| На производстве существует оборудование, которое используется только в летний период. Так, например, для обогащения руд применяется гравитационный метод, когда технологическое оборудование исполнено в летнем варианте под открытым небом, для работы промывочно-отсадочного комплекса. Оборудование работает с апреля по ноябрь. В зимнее время проводятся работы по консервации и ремонту оборудования.
Так как, налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования никогда не совпадают, налогоплательщик теряет право на вычеты амортизации по данному оборудования, имеющего сезонный характер. | |||||||
| 28. | Статья 123 пункт 5 | Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции … 5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является: при строительстве путем заключения договора строительного подряда - передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);
в остальных случаях - подписание государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания). … | Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции … 5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является: при строительстве путем заключения договора строительного подряда - передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной или приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания); в остальных случаях - подписание государственной приемочной или приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания). … | Вводится в действие с 01.01.2009 года В связи с тем, что построенный объект принимается в эксплуатацию государственной приемочной комиссией или приемочной комиссией.
| |||||||
| 29. | Новый раздел § 5-1 | Отсутствует. | § 5-1. Долгосрочные контракты | В связи с переносом из главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по контракту | |||||||
| 30. | Новая статья 130-1 | Отсутствует.
| Статья 130-1. Общие положения 1. Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство. 2. Сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса. 3. Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения. Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта. 4. Налоговый учет ведется по каждому долгосрочному контракту. | В связи с переносом из главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по контракту | |||||||
| 31. | Новая статья 130-2 | Отсутствует.
| Статья 130-2. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода 1. Если иное не установлено настоящей статьей при применении фактического метода доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за отчетный налоговый период является доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. 2. В налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором начинается долгосрочный контракт, кроме налогового периода, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения определяется в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи, при одновременном соблюдении следующих условий: доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, превышает сумму расходов, относимую на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период; доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды превышает доход по такому контракту за предыдущие налоговые периоды в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 3. Доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, определяется в размере подлежащего получению (полученного) за отчетный налоговый период дохода, уменьшенного на наименьшее из следующих значений: положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды и доходом по такому контракту, определенному в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за предыдущие налоговые периоды; положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту, определенным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за отчетный налоговый период, и суммой расходов по такому контракту, относимой на вычеты за отчетный налоговый период. 4. В случае если в течение срока действия долгосрочного контракта доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения, превышает доход по такому контракту, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то в налоговом периоде, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, производится корректировка в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 132 настоящего Кодекса в размере такого превышения. | В связи с переносом из главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по контракту | |||||||
| 32. | Новая статья 130-3 | Отсутствует. | Статья 130-3. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения 1. При применении метода завершения доход по долгосрочному контракту в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке: произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период минус доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды. 2. Если иное не установлено настоящей статьей доля исполнения долгосрочного контракта исчисляется по следующей формуле: А/(А+Б), где А - расходы по долгосрочному контракту, отнесенные на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом за предыдущие и отчетный налоговый период, Б - расходы по долгосрочному контракту, которые должны быть произведены в соответствии с проектно-сметной документацией в последующих налоговых периодах для завершения работ по долгосрочному контракту и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта. 3. В налоговом периоде, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доля исполнения такого долгосрочного контракта равна единице. | В связи с переносом из главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по контракту | |||||||
| 33. | Статья 132 | Статья 132. Корректировка доходов и вычетов 1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях: … 7) отсутствует. …
… 4. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
Отсутствует.
| Статья 132. Корректировка доходов и вычетов 1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях: … 7) предусмотренного статьей 130-2 настоящего Кодекса превышения доходов по долгосрочному контракту в целях налогообложения в течение срока действия контракта над доходами по такому контракту, определенными в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом корректировка производится путем уменьшения дохода в размере такого превышения. … 4. Если иное не установлено настоящим пунктом корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи. Корректировка доходов и вычетов в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 настоящей статьи производится в налоговом периоде, в котором истекает срок действия долгосрочного контракта. | В связи с переносом из главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по контракту | |||||||
| 34. | Статья 133 пункт 1 подпункт 5), пункт 2 подпункт 1) | Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода 1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: … 5) в размере 50 процентов от фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научно-техническими и (или) опытно-конструкторскими. Настоящий подпункт применяется при наличии охранного документа на объекты промышленной собственности, полученного в результате осуществления таких работ, выданного налогоплательщику уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в случае внедрения результата указанных работ на территории Республики Казахстан. Перечень работ, относимых к научно-исследовательским, научно-техническим и (или) опытно-конструкторским работам, порядок подтверждения внедрения результата научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ на территории Республики Казахстан, а также форма заключения и порядок его выдачи утверждаются Правительством Республики Казахстан. При этом расходы налогоплательщика на получение охранного документа не признаются расходами на выполнение научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ. … 2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов: 1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов; … | Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода 1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: …
5) в размере 50 процентов от суммы отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 108 настоящего Кодекса расходов (затрат) на научно-исследовательские и научно-технические работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, по которому имеется выданный уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов охранный документ на объекты промышленной собственности, при условии наличия заключения уполномоченного органа в области науки о подтверждении суммы таких расходов (затрат). Положения настоящего подпункта применяются в налоговом периоде, в котором осуществлена государственная регистрация охранного документа. …
2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов: 1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов за исключением неустойки (штрафа, пени); … | В целях упрощения порядка применения нормы налогоплательщиками и упрощения налогового администрирования. | |||||||
| 35. | Статья 135 | Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере 1. Доходы организаций, предусмотренных настоящей статьей, не подлежат налогообложению при соблюдении условий, установленных настоящей статьей. …
6. Отсутствует. | Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере 1. Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. … 6. Положения настоящей статьи не распространяются на организации, которые признаются автономными организациями образования в соответствии со статьей 135-1 настоящего Кодекса. | С целью установления единого подхода для всех категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты КПН.
Уточнение редакции. | |||||||
| 36. | Статья 143 пункт 2 | Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты … 2. Не подлежат обложению у источника выплаты: … 2) вознаграждение, выплачиваемое единому накопительному пенсионному фонду или добровольному накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам; … | Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты … 2. Не подлежат обложению у источника выплаты: … 2) вознаграждение, выплачиваемое единому накопительному пенсионному фонду или добровольному накопительному пенсионному фонду, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования; … | С целью упрощения налогового администрирования. | |||||||
| 37. | Статья 147 пункт 2
| Статья 147. Ставки налога … 2. Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. …
| Статья 147. Ставки налога … 2. Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. Для целей настоящего Кодекса доходами, полученными от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, признаются, в том числе бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), по следующим направлениям: удешевление процентных ставок при кредитовании субъектов агропромышленного комплекса и обеспечении сельскохозяйственной техникой, оборудованием; сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб; повышение продуктивности и качества продукции животноводства; повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства); повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур; удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических); удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений; развитие племенного животноводства; возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте; удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции. … | С 1 января 2009 года | |||||||
| 38. | Статья 148 пункт 5
| Статья 148. Налоговый период … 2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года. При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции. 3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации. 4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.
5. Отсутствует.
| Статья 148. Налоговый период … 2. Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года. При этом днем создания юридического лица считается день его государственной регистрации в органе юстиции. 3. Если юридическое лицо было ликвидировано, реорганизовано до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации. 4. Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации. 5. Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса. | Приведение в соответствие со статьей 81 НК.
| |||||||
| 39. | Статья 149 пункт 4 | Статья 149. Налоговая декларация ... 4. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии со статьей 427 настоящего Кодекса. | Статья 149. Налоговая декларация ... 4. Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 427 настоящего Кодекса. | Вводится в действие с 01.01.2013 года. Уточняющая поправка. В целях приведения в соответствие с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса. | |||||||
| 40. | Статья 150 пункт 4 | Статья 150. Общие положения … 4. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпункте 3) части первой пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, выданного в порядке и по форме, которые установлены Правительством Республики Казахстан. … | Статья 150. Общие положения … 4. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 1 и подпункте 4) пункта 2 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, выданного в порядке и по форме, которые установлены Правительством Республики Казахстан. … | Уточняющая поправка. | |||||||
| 41. | Статья 151-3 пункт 1 | Статья 151-3. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау»
1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Морпорт Актау», являются: … 11) отсутствует. … | Статья 151-3. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау» 1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Морпорт Актау», являются: …
11) производство основных фармацевтических продуктов и препаратов. … | Приведение в соответствие с Указом Президента «О создании специальной экономической зоны «Морпорт Актау» | |||||||
| 42. | Статья 156 пункт 1 подпункт 7) | Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: … 7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: … имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов. … 26-1) отсутствует; … | Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: … 7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: … имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. …
26-1) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, - в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода Положения настоящего подпункта применяются в случае, если это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя; … | Вводится с 01.01.2013 года. Уточнение редакции.
Вводится в действие с 01.03.2013 года
В связи с внесенными изменениями в Трудовой кодекс Республики Казахстан, в целях социальной поддержки населения.
| |||||||
| 43. | Статья 166 пункт 1 подпункт 3) | Статья 166. Налоговые вычеты 1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:
… 3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
… | Статья 166. Налоговые вычеты 1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты: … 3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; … | Уточняющая поправка | |||||||
| 44. | Статья 192 пункт 1 подпункт 6) | Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан 1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: … 6) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования;
7) доходы от уступки прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования; … | Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан 1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: … 6) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования. При этом размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика; 7) доходы от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования; При этом размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования; … | Уточняющая поправка. По аналогии с порядком определения доходов, установленным п.п. 2) ст. 91 НК для аналогичных видов доходов.
Уточняющая поправка. По аналогии с порядком определения доходов, установленным п.п. 1) ст. 91 НК для аналогичных видов доходов.
| |||||||
| 45. | Статья 236 пункт 1 подпункты 4), 5) | Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги 2. Местом реализации работ, услуг признается место: … 4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан. … 5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. … | Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги 2. Местом реализации работ, услуг признается место: … 4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан. … 5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. … | Уточняющая поправка. | |||||||
| 46. | Статья 237
| Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товаров является: день передачи товара в соответствии с условиями договора в месте его нахождения покупателю или определенному им лицу, осуществляющему доставку товара, или его доверенному лицу, если товар должен быть передан в месте нахождения; день передачи товара покупателю или его доверенному лицу в месте, определенном условиями договора, если не предусмотрена обязанность продавца по передаче покупателю товара в месте его нахождения. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами. 1-1. При наличии более чем одной даты выполнения работ, оказания услуг в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой выполнения работ, оказания услуг является наиболее ранняя дата. В случае если в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, не указана дата выполнения работ, оказания услуг, то датой выполнения работ, оказания услуг признается дата оформления документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи.
2. В случае, если отгрузка товара не осуществляется, датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю. …
8. При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой: 1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость; 2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).
9. В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами. В случае если в документах, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта, не указана дата выполнения работ, оказания услуг, то датой выполнения работ, оказания услуг признается дата оформления документов, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта. При наличии более чем одной даты выполнения работ, оказания услуг в документах, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта, датой выполнения работ, оказания услуг является наиболее ранняя дата. | Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является: 1) если товар должен быть передан в месте нахождения - день передачи товара в соответствии с условиями договора в месте его нахождения покупателю или определенному им лицу, осуществляющему доставку товара, или его доверенному лицу; 2) если товар должен быть доставлен поставщиком покупателю: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком или его доверенным лицом; день погрузки товара на транспортное средство поставщика; 3) в случаях, не предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта - день передачи права собственности на товар.
1-1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов, пассажиров и багажа железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами. При наличии в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, нескольких дат, датой подписания признается наиболее поздняя дата. 2. При реализации услуг связи, коммунальных услуг, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором выполнены работы, оказаны услуги. …
8. При отсутствии в течение календарного года, в котором получен платеж (независимо от формы расчета), документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является 31 декабря года, в котором получен платеж (независимо от формы расчета). Положения настоящего пункта не применяются в случае возврата полученного платежа (независимо от формы расчета).
9. В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов, пассажиров и багажа железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами. При наличии в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, нескольких дат, датой подписания признается наиболее поздняя дата.
| Уточнение редакции по определению даты совершения оборота по реализации в случае наличия в договоре различных условий передачи и доставки товара покупателю.
В целях определения даты совершения оборота по реализации работ, услуг, по дате подписания документов.
Уточнение редакции
В целях определения даты совершения оборота по реализации услуг связи, коммунальных услуг, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых НДС банковских операций.
Вводится в действие с 01.01.2012 года. В целях признания облагаемым оборотом по реализации работ, услуг в случае получения предоплаты (независимо от формы расчета) за такие работы, услуги.
В целях определения даты совершения оборота по реализации работ, услуг, приобретенных от нерезидента, по дате подписания документов.
Уточнение редакции. | |||||||
| 47. | Статья 238 | Статья 238. Размер облагаемого оборота … 7. Если иное не установлено настоящим пунктом, в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
В размер облагаемого оборота не включается сумма акциза при соблюдении одновременно следующих условий: 1) товар является продуктом переработки, указанным в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, произведенным из сырой нефти, переданной на давальческой основе переработчику; 2) уплата суммы акциза осуществлена лицом, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, из сырой нефти, переданной ему на давальческой основе. … 10. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется: … 3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, подлежащих получению по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору. … | Статья 238. Размер облагаемого оборота … 7. Если иное не установлено настоящим пунктом, в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам. В размер облагаемого оборота производителя подакцизного товара, указанного в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья, не включается сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями настоящего Кодекса при передаче таких товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья. …
10. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется: … 3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору. … | Вводится в действие с 01.01.2009 года.
В целях приведения в соответствие со статьей 78 Налогового кодекса. | |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|