А. Яновщенко, аудитор РК, CIPA, DipIFR,
аудитор ТОО «B2B Kazakhstan»
КАК ОТРАЖАТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА?
ОС и НМА по бухучету - 9676611,27, а по налоговому учету - 6305340 = (НУ-БУ) (-3371271,27), отсроченный налог - (-674254,25)/ОНО. Краткосрочная оценочное обязательство по бухучету - (-1538374), а по налоговому учету - нет, разница +1538374, отсроченный налог 307674,8/ОНА. Итого отсроченный налог- (-674254,25) + 307674,8 = (-366579,45)/ОНОНа 31.12.2014 г. ост. по сч. 4310 К-т -489904,8 (ОНО). Дальше какие проводки делать в 1С и как закрыть? В балансе обязательно ли должны отражать эти суммы?
Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств регламентируется МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». В соответствии с пунктом 5 МСФО (IAS) 12 временные разницы — разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и их налоговой базой. Временные разницы могут представлять собой либо:
(а) налогооблагаемые временные разницы, т. е. временные разницы, которые приведут к образованию налогооблагаемых сумм при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается; или
(b) вычитаемые временные разницы, т. е. временные разницы, которые приведут к образованию вычетов при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается.
В отношении налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете признаются отложенные налоговые обязательства; в отношении вычитаемых временных разниц, в бухгалтерском учете признаются отложенные налоговые активы.
Пункт 15 МСФО (IAS) 12 установил, что отложенное налоговое обязательство признается в отношении всех налогооблагаемых временных разниц. Пункт 24 МСФО (IAS) 12 установил, что отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении всех вычитаемых временных разниц в той мере, в которой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой можно будет зачесть вычитаемую временную разницу.
Балансовая стоимость ОС и НМА 9,676,611
Налоговая стоимость ОС и НМА 6,305,340
Налогооблагаемая временная разница 3,371,271
Отложенное налоговое обязательство 674,254
Балансовая стоимость краткосрочного оценочного обязательства 1,538,374
Налоговая стоимость краткосрочного оценочного обязательства 0
Вычитаемая временная разница 1,538,374
Отложенный налоговый актив 307,675