Надо ли уплачивать ОПВ, СН, СО, ОСМС при отсутствии деятельности у субъектов на упрощенном режиме?
(М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК, профессиональный бухгалтер РК, 23 января 2020 г.)
ИП и ТОО на упрощенном режиме должны ли платить ОПВ, СН, СО, ОСМС, при отсутствии деятельности?
Специальный налоговый режим согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 680 Налогового кодекса устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, - при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Поскольку субъекты не ведут предпринимательскую деятельность, рассмотрим ситуацию при отсутствии работников, для случая, когда не возникает налогов, удерживаемых у источника выплаты, порядок исчисления по которым установлен главой 38 Налогового кодекса.
Социальный налог
Согласно пункту 2 статьи 688 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании». Исчисление налогов по упрощенной декларации согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Следовательно, при отсутствии дохода у ИП и ТОО на СНР на основе упрощенной декларации не возникает обязательств по оплате социального налога в связи с отсутствием объекта налогообложения за отчетный период для исчисления.
Обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ)
Для ТОО объект для исчисления ОПВ определяется согласно подпункту 1 пункта 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116:
1) для юридических лиц - ежемесячный доход наемных работников, и физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, который не превышает пятидесятикратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Следовательно, при отсутствии начисления заработной платы (доходов) работникам объект для исчисления ОПВ отсутствует, и у ТОО не возникает обязательств по уплате ОПВ.
В отношении уплаты ОПВ в свою пользу ИП на СНР при отсутствии дохода самостоятельно принимает решение уплачивать ему ОПВ или нет.
