Как КХ на СНР для сельхозпроизводителей отражать социальный налог за самого ИП в ФНО 200.00?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 ноября 2022 г.)
Крестьянское хозяйство (далее КХ) применяет СНР для производителей сельскохозяйственной продукции – общеустановленный порядок в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 697 Налогового кодекса. При расчете социального налога использует ставки установленные пунктом 2 статьи 485 Налогового кодекса – 2 МРП за себя и 1 МРП за работников, далее согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса уменьшает на 70% полученный социальный налог.
Вправе ли КХ на такой расчет социального налога? Необходимо ли КХ в приложении 5 формы 200.00 указывать себя исчисленные налоги и свой доход?
В соответствии с Предпринимательским кодексом крестьянское или фермерское хозяйство может выступать в формах:
1) крестьянского хозяйства, в котором предпринимательская деятельность осуществляется в форме семейного предпринимательства, основанного на базе общей совместной собственности;
2) фермерского хозяйства, основанного на осуществлении личного предпринимательства;
3) фермерского хозяйства, организованного в форме простого товарищества на базе общей долевой собственности на основе договора о совместной деятельности.
Согласно пункту 2 статьи 485 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.
Таким образом, если ИП не пенсионер, тогда он должен ежемесячно исчислять за себя:
– ОПВ (10%), но не менее чем 10% от 1 МРЗП и не более 10%, чем от 50 МРЗП;
– социальный налог за себя – в размере 2 МРП в месяц (6 126 тенге);
– социальные отчисления исчисляемые в размере 3,5% от объекта исчисления, но не менее 3,5% от 1 МРЗП и не более 3,5% от 7 МРЗП (в 2022 г. МРЗП – 60 000 тенге, 7 МРЗП – 420 000 тенге).
В квартальной отчетности Декларация по ИПН и СН (форма 200.00) ИП, применяющий СНР для сельхозпроизводителей, не отражает полученный им доход и исчисленный из этого дохода ИПН, так как ИП на СНР для сельхозпроизводителей исчисляет доход по итогам года в декларации по форме 220.00 и в этой же форме исчисляет ИПН из полученного за год дохода, в соответствии с утвержденными правилами составления Декларации по ИПН (форма 220.00). В Приложении по форме 200.05 данные по ИП не отражаются.
Показатели по социальному налогу, подлежащему уплате в бюджет, ИП на СНР для сельхозпроизводителей должен отразить в строках 200.00.006, которые исчисляются после определения сумм социальных отчислений в строках 200.00.008 и 200.00.009 (согласно пункту 3 статьи 486 Налогового кодекса, для определения суммы социального налога к уплате в бюджет необходимо от суммы исчисленного СН отнять исчисленные суммы СО).
