б) непредоставление контролирующему органу ответы согласно подпункту 39-2.6.2 настоящего пункта.
39-2.6.4.2. Порядок проведения проверки контролирующего лица устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
39-2.6.4.3. При проведении проверки контролирующая лицо обязано обеспечить предоставление контролирующему органу по его запросу копий первичных документов по отдельным или всех операций контролируемой иностранной компании. Документы подаются в течение одного месяца с даты получения налогоплательщиком соответствующего запроса в заверенных копиях. В случае подачи документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется.
В случае необходимости получения дополнительных документов, подтверждающих осуществление финансово-хозяйственных операций контролируемой иностранной компании при проведении проверки, они предоставляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения дополнительного запроса контролирующего органа.
При наличии сомнений в достоверности или полноты предоставленных документов или непредоставление полного комплекта документов контролирующий орган может требовать от контролирующего лица предоставления аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, не может содержать отказ от дачи заключения или отрицательного заключения.
При предоставлении контролирующей лицом аудиторского заключения аудиторской компании, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, подтверждает финансовые результаты контролируемой иностранной компании, такой аудиторское заключение является достаточным документом, на основе которого определяется прибыль контролируемой иностранной компании до налогообложения и исчисляется скорректированный прибыль контролируемой иностранной компании. Представление контролирующей лицом такого аудиторского заключения не требует предоставления им дополнительных документов для подтверждения прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения.
39-2.6.4.4. Контролирующий орган не вправе проводить более одной проверки контролирующего лица в течение двух календарных лет.
39-2.6.4.5. Проведение проверки контролирующего лица не препятствует проведению проверок, определенных статьей 75 настоящего Кодекса.
39-2.6.4.6. Срок проведения проверки контролирующего лица исчисляется со дня принятия решения о ее проведении до дня составления справки (акта) о проведении такой проверки. Продолжительность проверки контролирующего лица не должна превышать шесть месяцев.
В случае необходимости получения информации от компетентных органов иностранных государств проведения экспертизы и / или перевода на украинский язык документов, необходимых для исследования соответствия условий деятельности контролируемой иностранной компании и / или ее контролирующего лица правилам настоящего Кодекса о контролируемых иностранные компании, срок проведения проверки по решению руководителя ( заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может быть продлен на срок, не превышающий шесть месяцев.
39-2.6.4.7. Должностные лица контролирующего органа, проводящих проверку соблюдения правил о контролируемых иностранных компаниях, имеют право направить лицам, которые являются сторонами операций иностранного юридического лица и / или другими участниками иностранного юридического лица, запрос о предоставлении документов (информации) и / или провести встречную сверку в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса, и / или провести опрос должностных лиц или других работников иностранного лица и / или связанных с ней юридических лиц.
Налогоплательщик обязан оказывать содействие должностным лицам, которые проводят проверку контролирующего лица, в обеспечении возможности проведения опроса соответствующих должностных лиц или работников контролируемой иностранной компании. При отсутствии возможности проведения опроса на территории Украины данный опрос может быть проведено путем видеоконференций, могут обеспечиваться налогоплательщиком.
39-2.6.4.8. Результаты проверки контролирующего лица оформляются в форме акта (справки), который составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и контролирующей лицом или его представителем.
Форма акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица и требования к его (ее) составления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Акт (справка) о результатах проверки контролирующего лица должен быть вручен в течение двух рабочих дней с даты его составления контролирующей лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю, что удостоверяется подписью соответствующего лица.
В случае отказа контролирующего лица или его представителя от подписания акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа.
39 - 2.6.4.9. В случае несогласия контролирующего лица или его представителя с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки, они имеют право подать свои возражения в течение 30 календарных дней со дня получения акта. При этом контролирующая лицо имеет право подать вместе с возражениями или после представления возражений в срок, согласованный с контролирующим органом, документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Такие возражения рассматриваются в течение 30 рабочих дней, следующих за днем их получения, а налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений.
39-2.6.4.10. Принятие налогового уведомления-решения по результатам проверки контролирующего лица осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 86 настоящего Кодекса, но не ранее истечения срока для предоставления плательщиком возражений, определенного подпунктом 39 - 2.6.4.9 этого пункта.
39-2.6.4.11. Обжалование налоговых уведомлений-решений, принятых по результатам проверки контролирующего лица, осуществляется в соответствии со статьей 56 настоящего Кодекса.
Статья 39.3 Международный автоматический обмен информацией и представление отчетности о подотчетных счетах
39 3.1. Общие положения
39 3.1.1. В настоящей статье изложены основные требования к установлению финансовыми агентами подотчетных счетов и представлению отчетов о подотчетных счетах для целей Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS. Вопросы, не урегулированные настоящим Кодексом, определяются в соответствии с соглашением FATCA, многосторонним соглашением CRS и общим стандартом отчетности CRS, а также другими законами, принятыми во исполнение положений Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS.
39 3.1.2. Для целей Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS термины, определенные настоящим Кодексом, должны применяться и толковаться с учетом соглашения FATCA, многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS, соответственно в части, в которой они не противоречат Соглашению FATCA и общему стандарту отчетности CRS, в зависимости от того, для целей какого международного договора применяется соответствующий термин.
39 3.1.3. В настоящей статье понятие «меры надлежащей комплексной проверки» означает:
а) для целей Соглашения FATCA - меры, определенные в Приложении 1 к Соглашению FATCA;
б) для целей многостороннего соглашения CRS - меры, определенные в разделах II-VII Общего стандарта отчетности CRS.
39 3.1.4. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает порядок применения общего стандарта отчетности CRS (далее - Порядок применения CRS). Правила порядка применения CRS включают положения разделов I-VIII общего стандарта отчетности CRS с учетом изменений и дополнений, допустимых или предусмотренных указанным стандартом.
39 3.1.5. В настоящей статье термины «владелец счета» и «контролирующее лицо» (или «контролирующие лица») используются в значении, указанном в соглашении FATCA или общем стандарте отчетности CRS для целей многостороннего соглашения CRS, в зависимости от того, для целей выполнения какого международного договора используется этот термин. Для установления контролирующего лица контрольная доля участия в юридическом лице определяется в соответствии с мерой (уровня, степени, доли) осуществления решающего влияния (контроля), установленного пунктом 30 части первой статьи 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».
39 3.2. Должная комплексная проверка финансовых счетов
39 3.2.1. С целью выявления подотчетных счетов финансовые агенты обязаны принимать меры надлежащей комплексной проверки по правилам, подлежащим применению в соответствии с подпунктом 39 3.1.3 пункта 39 3.1 настоящей статьи.
39 3.2.2. В случаях, определенных Соглашением FATCA и/или Общим стандартом отчетности CRS, финансовые агенты должны требовать, а владельцы счетов обязаны предоставлять финансовым агентам:
1) документы самостоятельной оценки относительно себя и/или относительно контролирующих лиц в соответствии с требованиями Приложения 1 к Соглашению FATCA для установления (проверки) статуса указанного американского лица;
2) документ самостоятельной оценки статуса налогового резидентства в отношении себя и / или в отношении контролирующих лиц в соответствии с требованиями общего стандарта отчетности CRS для установления государства (территории), резидентом которого является владелец счета и / или контролирующее лицо (далее - документ самостоятельной оценки CRS);
3) другую информацию и / или документы, необходимые финансовому агенту для принятия мер надлежащей комплексной проверки финансовых счетов, установления их подотчетности и составления отчетности по подотчетным счетам на выполнение требований Соглашения FATCA и / или общего стандарта отчетности CRS в соответствии с подпунктом 39 3.1.3 пункта 39 3.1 настоящей статьи.
39 3.2.2.1. Владельцы счетов обязаны в течение 30 календарных дней сообщить финансовому агенту об изменении своего статуса налогового резидентства для целей общего стандарта отчетности CRS и / или их статуса для целей Соглашения FATCA и / или об изменении соответствующего статуса контролирующего лица.
Если при применении мер надлежащей комплексной проверки финансовый агент имеет основания считать, что лицо одновременно является резидентом Украины и по меньшей мере одной другой юрисдикции, для целей многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS такое лицо считается резидентом соответствующей другой юрисдикции.
39 3.2.2.2. В случаях и объеме, определенных соглашением FATCA и общим стандартом отчетности CRS, при проведении проверки статуса налогового резидентства владельца счета и/или его контролирующих лиц финансовые агенты имеют право использовать имеющуюся информацию и документы, полученные в соответствии с законодательством о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения.
39 3.2.2.3. Если в случаях, определенных соглашением FATCA и/или общим стандартом отчетности CRS, во время или после применения процедур надлежащей комплексной проверки финансовый агент узнает или он имеет основания полагать (имеет подозрение), что счет принадлежит к подотчетным, но относительно счета владельцем счета поданы документы самостоятельной оценки в отношении себя и/или в отношении контролирующих лиц и/или другую информацию и/или документы, указывающие на то, что счет не является подотчетным, финансовый агент обязан отправить на адрес владельца счета запрос с требованием о предоставлении объяснений и информации, что касается подозрения.
Владелец счета обязан предоставить финансовому агенту пояснения и информацию, касающуюся подозрения, в течение 30 календарных дней со дня получения запроса.
39 3.2.2.4. Непредоставление владельцем счета документов, определенных подпунктом 39 3.2.2 пункта 39 3.2 настоящей статьи, несообщение финансового агента об изменении статуса налогового резидентства или непредоставление в течение 30 календарных дней со дня получения запроса финансового агента запрашиваемой информации и / или документов, или предоставление информации и / или документов, не опровергающих подозрение финансового агента относительно подотчетности счета, является основанием для отказа финансового агента в установлении деловых отношений, отказа в предоставлении финансовых услуг или для отказа в дальнейшем предоставлении услуг, в том числе для расторжения договорных отношений с владельцем счета. В случае расторжения договорных отношений с владельцем счета финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счета и не несет ответственности за причиненные владельцу счета убытки, связанные с расторжением договорных отношений. Если после расторжения договорных отношений владелец счета отсутствует в месте исполнения обязательства или уклоняется от принятия исполнения, финансовый агент перечисляет остаток средств или вносит ценные бумаги, принадлежащие такому владельцу счета, в депозит нотариуса (нотариальной конторы) в установленном законодательством порядке. Финансовый агент осуществляет перечисление средств или Внесение ценных бумаг в депозит нотариуса (нотариальной конторы) в течение 30 календарных дней со дня уведомления владельца счета о расторжении договорных отношений. Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных законодательством в сфере регулирования деятельности по предоставлению финансовых услуг, могут устанавливать особенности и порядок расторжения деловых отношений по инициативе финансовых агентов (в зависимости от специфики их деятельности) во исполнение требований настоящей статьи.
39 3.2.2.5. Если финансовому агенту станет известно или у него есть основания полагать (есть подозрение), что владелец счета предоставил ему неполную или неточную информацию, в результате чего информация о счете, которая должна была быть включена в отчет о подотчетных счетах, не была включена в ранее представленный отчет, финансовый агент обязан обратиться к владельцу счета с требованием о предоставлении объяснений, касающихся подозрения. Если в срок, установленный финансовым агентом (но не позднее 90 календарных дней со дня получения запроса финансового агента), владелец счета не предоставит документы, определенные подпунктом 39 3.2.2 пункта 39 3.2 настоящей статьи, и/или объяснения, опровергающие такое подозрение, финансовый агент должен считать установленным факт предоставления владельцем счета недостоверной или неполной информации. Финансовый агент обязан безотлагательно, но не позднее 10 календарных дней со дня установления факта предоставления владельцем счета неполной или недостоверной информации, предоставить контролирующему органу полную информацию о подотчетном счете, в отношении которого была предоставлена неполная или недостоверная информация (подать исправленный отчет о подотчетных счетах). Если факт предоставления владельцем счета неполной или недостоверной информации установлен в отношении депонента-инвестора института совместного инвестирования, к которому применяются правила пункта 39 3.11 настоящей статьи, финансовый агент в такой же срок уведомляет об этом также компанию по управлению активами, которая осуществляет управление активами этого института совместного инвестирования.
39 3.2.3. Финансовый агент, отвечающий критериям подотчетного финансового учреждения в соответствии с многосторонним соглашением CRS и общим стандартом отчетности CRS, обязан применять процедуры надлежащей комплексной проверки для определения подотчетных счетов с даты установления подотчетности финансового учреждения, независимо от даты взятия финансового агента на учет в контролирующем органе, в соответствии с пунктом 39 3.3 настоящей статьи.
39 3.3. Учет финансовых агентов, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями для многостороннего соглашения CRS и Общего стандарта отчетности CRS
39 3.3.1. Финансовые агенты, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями для целей многостороннего соглашения CRS и в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, обязаны подать заявление о постановке их на учет в контролирующем органе в течение 60 календарных дней после установления финансовым агентом статуса подотчетного финансового учреждения. Порядок установления статуса подотчетного финансового учреждения в соответствии с общим стандартом отчетности CRS определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
39 3.3.1.1. Контролирующий орган берет на учет финансового агента в течение двух рабочих дней со дня получения заявления финансового агента и обязан направить уведомление о взятии финансового агента на учет или об отказе во взятии на учет с указанием основания в порядке, определенном в соответствии с подпунктом 39 3.3.3 настоящего пункта. Основанием для отказа во взятии финансового агента на учет является подача заявления о постановке на учет в отношении лица, уже зарегистрированного как подотчетное финансовое учреждение.
В день взятия на учет контролирующим органом финансовому агенту посылается уведомление (квитанция) с указанием даты взятия его на учет.
Учет юридических лиц-подотчетных финансовых учреждений (кроме корпоративных инвестиционных фондов) ведется по налоговым номерам таких лиц. Взятие на учет партнерства, Траста, института совместного инвестирования или правового образования, которое не является юридическим лицом, но соответствует критериям подотчетного финансового учреждения для целей общего стандарта отчетности CRS, осуществляется путем дополнительного взятия на учет компании по управлению активами или другого юридического лица, которое в соответствии с законом или договором уполномочено или обязано подавать отчетность от имени такого правового образования.
39 3.3.2. Финансовый агент, который перестает отвечать критериям подотчетного финансового учреждения в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, снимается с учета в контролирующем органе после подачи соответствующего заявления о снятии с учета.
39 3.3.2.1. Вместе с заявлением финансовый агент представляет документы и другую информацию, которая обосновывает наличие основания для снятия с учета.
39 3.3.2.2. В течение 30 календарных дней после получения заявления финансового агента о снятии с учета контролирующий орган уведомляет такого финансового агента о снятии его с учета или о необходимости предоставления финансовым агентом дополнительной информации для обоснования основания для снятия с учета с указанием срока ее предоставления.
Решение о снятии финансового агента с учета или об отказе в снятии с учета принимается контролирующим органом не позднее 90 календарных дней после получения заявления.
39 3.3.3. Порядок постановки на учет и снятия с учета финансовых агентов, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями для целей многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS, устанавливается Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику.
Подача заявлений и других документов для взятия финансовых агентов на учет как подотчетных финансовых учреждений и для снятия их с учета осуществляется в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
39 3.3.4. Финансовый агент, в отношении которого начата процедура прекращения, по его заявлению снимается с учета в контролирующем органе после закрытия (прекращения) финансовым агентом всех подотчетных счетов и представления отчета о подотчетных счетах за период, в котором закрыт последний подотчетный счет. В случае ликвидации в соответствии с Законом Украины «О системе гарантирования вкладов физических лиц» банка, в отношении которого Национальным банком Украины принято решение об отзыве банковской лицензии и ликвидации, снятие банка с учета в контролирующем органе как подотчетного финансового учреждения осуществляется по заявлению уполномоченного лица Фонда гарантирования вкладов физических лиц на ликвидацию банка, поданной в течение 10 рабочих дней со дня представления отчета о подотчетных счетах за период, в котором закрыт последний подотчетный счет.
39 3.3.5. Снятие с учета финансового агента осуществляется по самостоятельному решению контролирующего органа, если в отношении финансового агента в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований внесена запись о прекращении юридического лица. Указанное решение контролирующий орган принимает в течение трех рабочих дней после поступления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований.
39 3.4. Представление отчета о подотчетных счетах
39 3.4.1. Финансовые агенты обязаны ежегодно, до 1 июля, представлять в контролирующий орган отчет о подотчетных счетах.
39 3.4.2. Отчетный период считается предыдущим календарным годом, если Соглашением FATCA или Многосторонним соглашением CRS соответственно не установлены другие правила.
39 3.4.3. В отчете о подотчетных счетах, представленном для целей выполнения требований Соглашения FATCA или многостороннего соглашения CRS, финансовый агент предоставляет информацию обо всех подотчетных счетах за отчетный период в объеме, определенном соглашением FATCA или разделом I Общего стандарта отчетности CRS.
39 3.4.4. Отчет о подотчетных счетах подается исключительно в электронной форме. Форма отчета о подотчетных счетах, формат (стандарт) его заполнение и представление финансовыми агентами в контролирующий орган устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
39 3.4.5. Контролирующий орган осуществляет сбор информации от финансовых агентов, хранение, защиту такой информации и передачу сведений в компетентный орган иностранной юрисдикции или финансовому агенту, от которого она была получена (в случае необходимости исправления или уточнения информации относительно финансового счета, который ведет такой финансовый агент). Запрещается предоставление контролирующим органом информации относительно подотчетных счетов (в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств) другим лицам, в том числе правоохранительным или другим государственным органам, органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам (в том числе тем, о которых предоставлена информация в отчете о подотчетных счетах), кроме случаев предоставления такой информации в соответствии с требованиями Уголовного процессуального кодекса Украины.
39 3.5. Хранение документов, подтверждающих осуществление финансовым агентом мер надлежащей комплексной проверки
Финансовые агенты (кроме компаний по управлению активами) обязаны хранить документы, определенные подпунктом 39 3.2.2 пункта 39 3.2 настоящей статьи (в том числе электронные), их копии, записи, данные, информацию и документы относительно мер, принятых финансовыми агентами для выполнения требований настоящей статьи, в том числе все документы, предоставленные лицами, которым финансовым агентом было отказано в установлении деловых отношений (включая переписку, опросники, справки, отчеты, запросы, результаты любого анализа при проведении надлежащей комплексной проверки клиента), не менее 1825 дней со дня, следующего за предельным сроком представления отчета о подотчетных счетах, для составления которого используются или которого касаются указанные документы.
Требования настоящего пункта для хранения информации и документов применяются ко всем финансовым счетам независимо от того, были ли они установлены в качестве подотчетных счетов. Срок хранения для информации и документов, составленных или полученных при проверке финансовых счетов, которые не были определены как подотчетные счета в определенном отчетном периоде, рассчитывается начиная со дня, следующего за предельным сроком представления отчета о подотчетных счетах, за тот же отчетный период.
Компании по управлению активами, которые в соответствии с требованиями пункта 39 3.11 настоящей статьи выполняют обязанности по представлению отчетов о подотчетных счетах за институты совместного инвестирования, обязаны в течение срока, установленного настоящим пунктом, хранить уведомления, полученные от депозитарных учреждений, которые ведут счета в ценных бумагах депонентов - инвесторов институтов совместного инвестирования, а также любую другую информацию и документы, подтверждающие осуществление компаниями по управлению активами мер для проверки правильности определения подотчетности счетов в соответствующих уведомлениях от депозитарных учреждений.
39 3.6. Предотвращение действий и практик, направленных на уклонение от выполнения обязательств по общему стандарту отчетности CRS и от выявления подотчетных счетов для целей многостороннего соглашения CRS
39 3.6.1. Если финансовый агент, владелец счета или другое лицо совершают сделку или совершают деяние или операцию и из условий сделки или фактического поведения сторон операции или деяния следует, что главной целью или одной из основных целей такой сделки, деяния или операции является избегание установления подотчетности финансового счета или избегание выполнения финансовым агентом его обязательств по установлению подотчетных счетов, составлению и представлению отчета о подотчетных счетах в соответствии с требованиями настоящей статьи, то для целей проверки финансовых счетов и идентификации подотчетных счетов считается, что соответствующая сделка, деяние или операция не были заключены (совершены) или не имели места.
39 3.6.2. Контролирующий орган в течение пяти рабочих дней уведомляет финансового агента о сделке, действии или сделке, которые могли привести к неустановлению подотчетного счета, который ведет финансовый агент.
На основании уведомления контролирующего органа финансовый агент обязан применить меры надлежащей комплексной проверки к финансовому счету для установления подотчетности и предоставить контролирующему органу информацию об этом финансовом счете в полном объеме в течение 30 календарных дней со дня получения соответствующего уведомления. Контролирующий орган в уведомлении вправе установить для финансового агента другой (продленный) срок для предоставления информации о финансовом счете. К финансовому агенту, который своевременно предоставил контролирующему органу полную информацию о подотчетном счете, не применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные настоящим Кодексом, за представление неполной или недостоверной информации в ранее поданном отчете о подотчетных счетах относительно этого финансового счета.
39 3.6.3. Финансовый агент, который сам является стороной сделки или участником операции, направленной на избежание выполнения им обязательств по установлению подотчетных счетов или составлению и представлению отчетности о подотчетных счетах, считается не выполняющим обязательств, предусмотренных пунктами 39 3.2-39 3.5 настоящей статьи, и несет ответственность, определенную настоящим Кодексом, за совершение правонарушения в отношении каждого финансового счета, информация о котором не была предоставлена в отчете о подотчетных счетах.
39 3.6.4. Контролирующий орган обязан предоставить информацию о нарушении финансовым агентом требований настоящей статьи, что также может свидетельствовать о существовании риска невыполнения таким финансовым агентом требований законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, в Национальный банк Украины и Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку относительно финансовых агентов, государственное регулирование и надзор за деятельностью которых они осуществляют.
39 3.7. Контроль за предоставлением отчетов о подотчетных счетах
39 3.7.1. Камеральной проверке подлежит своевременность представления финансовыми агентами отчетов о подотчетных счетах, исправленных отчетов о подотчетных счетах и предоставления финансовыми агентами ответа на запросы (сообщения) контролирующего органа, которые направляются в случаях, определенных настоящей статьей. Камеральная проверка может быть проведена в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления отчета, исправленного отчета о подотчетных счетах или ответа на запрос контролирующего органа, а если такие документы были предоставлены позже-за днем их фактического представления.
39 3.7.2. Если контролирующий орган получает сообщения об ошибках в представленном отчете о подотчетных счетах от уполномоченного органа Соединенных Штатов Америки в соответствии с соглашением FATCA или от компетентного органа другой юрисдикции на основании многостороннего соглашения CRS, контролирующий орган в течение пяти рабочих дней со дня получения такого уведомления уведомляет финансового агента о необходимости исправления ошибок или уточнения информации в поданном отчете. Финансовый агент обязан представить исправленный отчет о подотчетных счетах или предоставить объяснения не позднее 30 календарных дней со дня получения уведомления от контролирующего органа.
39 3.7.3. Финансовый агент, который самостоятельно обнаружил ошибки в ранее поданном отчете о подотчетных счетах после 1 июля года, следующего за отчетным, обязан подать в контролирующий орган исправленный отчет не позднее 10 календарных дней со дня выявления ошибки.
39 3.7.4. В случае своевременного исправления финансовым агентом ошибок в отчете о подотчетных счетах в сроки, определенные настоящим пунктом, предусмотренные настоящим Кодексом штрафы за непредставление или несвоевременное представление отчета о подотчетных счетах и за представление отчета с ошибками не применяются (кроме штрафов за правонарушения, совершенные умышленно или вследствие неисполнения или нарушения финансовым агентом правил надлежащей комплексной проверки).
39 3.7.5. Если по результатам камеральной проверки контролирующий орган выявляет непредставление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах в установленный срок или несвоевременное представление отчета, или непредставление или несвоевременное представление исправленного отчета или ответа на запрос (сообщение), направленный контролирующим органом по правилам настоящей статьи, контролирующий орган составляет акт, в котором излагается описание обстоятельств совершенного правонарушения, установленного во время камеральной проверки. Результаты камеральной проверки оформляются в порядке, установленном статьей 86 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.
39 3.7.6. Если при применении мер надлежащей комплексной проверки у финансового агента имеются финансовые счета, соответствующие условиям, определенным пунктами B(5), C(5)(c) и C(7) раздела III общего стандарта отчетности CRS, соответствующие счета считаются незарегистрированными счетами.
Если в представленном финансовым агентом отчете о подотчетных счетах имеется информация о незарегистрированных счетах, контролирующий орган направляет финансовому агенту запрос для установления причины наличия незарегистрированных счетов. Финансовый агент обязан предоставить ответ на запрос относительно незадокументированных счетов не позднее 30 календарных дней со дня получения запроса контролирующего органа.
В случае неполучения контролирующим органом ответа на запрос от финансового агента или по результатам анализа полученного ответа контролирующий орган вправе назначить внеплановую документальную проверку финансового агента по вопросам соблюдения им требований по проведению надлежащей комплексной проверки финансовых счетов в соответствии с общим стандартом отчетности CRS.
39 3.7.7. Проверка по вопросам соблюдения финансовыми агентами требований настоящей статьи проводится в соответствии с положениями главы 8 раздела II настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.
39 3.7.8. Контролирующий орган направляет финансовым агентам сообщения и запросы, предусмотренные настоящим пунктом, а финансовые агенты предоставляют на них ответы в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
39 3.8. Особенности осуществления контроля за исполнением финансовыми агентами требований Общего стандарта отчетности CRS
39 3.8.1. Контроль за выполнением финансовыми агентами и владельцами счетов требований настоящей статьи по общему стандарту отчетности CRS осуществляется путем мониторинга деятельности финансовых агентов и проведения проверок.
39 3.8.2. Мониторинг деятельности финансовых агентов осуществляется путем анализа отчетов о подотчетных счетах, налоговой отчетности финансовых агентов, информации, полученной от компетентных органов иностранных государств, Национального банка Украины, Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, любых других информационных источников, путем получения налоговой информации в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса. В рамках мониторинга и по результатам анализа информации контролирующий орган может проводить опросы финансовых агентов.
39 3.8.2.1. Опрос проводится контролирующим органом путем отправки запросов об опросе финансовому агенту или группе финансовых агентов, в деятельности которых выявлен риск невыполнения или нарушения требований настоящей статьи, а также других актов законодательства, принятых во исполнение положений общего стандарта отчетности CRS. Финансовый агент обязан предоставить информацию по запросу об опросе в течение 30 календарных дней со дня получения запроса. Контролирующий орган вправе установить другой (продленный) срок для предоставления ответа, о чем указывается в запросе об опросе.
Опрос одного финансового агента не может проводиться чаще одного раза в течение календарного года.
39 3.8.2.2. Если по результатам опроса финансового агента контролирующий орган выявляет возможные нарушения финансовым агентом требований настоящей статьи и других актов законодательства, принятых во исполнение положений общего стандарта отчетности CRS, контролирующий орган вправе назначить внеплановую документальную проверку финансового агента по вопросам соблюдения им требований общего стандарта отчетности CRS.
39 3.8.2.3. Порядок осуществления мониторинга деятельности финансовых агентов (включая опросы) устанавливается Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.