+7 (727) 2222-101
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Gulzhan

Как закрыть ИП на ОУР? Спасибо.


Ответ: Здравствуйте, Gulzhan!
Исходя из предоставленных Вами данных мы выделили следующие вопросы:
Как закрыть ИП которое находится на общеустановленном режиме? 
После длительного анализа Вашего дела, мы пришли к следующим ключевым выводам, на которые мы хотим обратить Ваше внимание.
Согласно пункту 1 статьи 38 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.
Деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена в добровольном либо принудительном порядке, а также в случае наступления обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.
В добровольном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно индивидуальным предпринимателем при личном предпринимательстве, всеми участниками совместно - при совместном предпринимательстве. В этом случае индивидуальный предприниматель представляет в орган государственных доходов заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
Для добровольного прекращения деятельности индивидуальный предприниматель представляет в орган государственных доходов заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
Возможна ликвидация ИП в упрощенному порядке.
Согласно пункту 1 статьи 67 Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года.
Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, установленного статьей 95 Настоящего кодекса, на основании: 
1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности; 
2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента, – в случаях, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи. 
3) согласия, указанного в специальном мобильном приложении при переходе на специальный налоговый режим с его использованием, – в случаях, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи. 
Согласно пункту 1 статьи 65 Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года.
Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения: 
1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;  
2) ликвидационную налоговую отчетность. 

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Дурягин Данил

Вопрос от: Алия

Добрый день, меня уволили 21.07 по статье 52,п1,пп13 недоверие к сотруднику, сама являюсь бухгалтером кассиром в тоо, но руководитель провел внутр расследование по ic и посчитал что я начисляла зп уволенным, такого не было, но он утверждает что с моего компа это проводилось, вопрос могу ли я это доказать обратно, так как по ic я не проводила эту проводку в тоо G, но мы зарегистрированы под тоо Б, и проводки продлились под G, так как здесь двойная бухгалтерия, и в связи с этим они меня так уволили, хотя объяснительную взяли 21.07 но я написала что все проводки проводила как подавали списки по ЗП, моя работа была выдача за на основании расходников, законно ли это, если нет дисциплин взыскания, акта. И после всего у меня есть на тоо что они уклоняются от налогов и отмывания денег происходит кому мне обратиться в дэр? показать доказательства факты, что снимают большие суммы по 2 кассе где я и работала, что в налоговая она не отражается доходы компании.


Ответ: Здравствуйте, Алия!
Исходя из предоставленных Вами данных мы выделили следующие вопросы:
1) Можете ли вы доказать то, что вы не проводили операцию по начислению зп уволенным?
2) Кому обращаться по поводу отмывании денег и не уплаты налогов? 
1. Вам ничего доказывать не нужно, так как сам работодатель должен был обосновать причину увольнения. Чего он не сделал, поэтому вы могли бы обратиться в согласительную комиссию или в суд. Но есть сроки, которые вы пропустили. Согласно п.2 статьи 160 Трудового кодекса:
     По спорам о восстановлении на работе – один месяц со дня вручения или направления по почте заказным письмом с уведомлением о вручении копии акта работодателя о прекращении трудового договора в согласительную комиссию, а для обращения в суд – два месяца со дня вручения или направления по почте заказным письмом с уведомлением о вручении копии решения согласительной комиссии при обращении по неурегулированным спорам либо при неисполнении ее решения стороной трудового договора;
Также можно восстановить сроки, согласно п.2 статье 160 Трудового кодекса РК:
В случае пропуска по уважительным причинам установленного срока обращения согласительная комиссия по трудовым спорам может восстановить срок обращения в согласительную комиссию и разрешить спор по существу. 
Согласительная комиссия самостоятельно определяет относятся ли к уважительным причины, по которым работник, в том числе ранее состоявший в трудовых отношениях, не обратился в согласительную комиссию в установленные сроки. 
Для участников трудовых отношений, которые вправе в соответствии с настоящим Кодексом обратиться в суд без обращения в согласительную комиссию по рассмотрению индивидуальных трудовых споров, установлены следующие сроки: 
по спорам о восстановлении на работе – три месяца со дня вручения или направления по почте заказным письмом с уведомлением о вручении копии акта работодателя о прекращении трудового договора; 
по другим трудовым спорам – один год с того дня, когда работник, в том числе ранее состоявший в трудовых отношениях, узнал или должен был узнать о нарушении своего права. 
2. По поводу отмывания  доходов, нужно обратиться в департамент экономических расследований. У них вы детально разберете ситуацию. А уже по поводу не уплаты налогов нужно обратиться в отдел полиции по району самого юридического лица.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Салихов Рашидин
Вопрос от: Маншук

Добрый день! В ТОО имеется участник, который хочет по договору займа передать ТОО денежные средства на развитие ТОО без вознаграждения, но на определенный срок. Прошу подскажите, может ли участник ТОО заключать договор займа с ТОО без вознаграждения? Есть ли ограничения по Налоговому законодательству? Заранее благодарю за ответ.

Ответ: Здравствуйте, Маншук! Исходя из предоставленной Вами информации, мы выделили следующие вопросы:
1.Может ли участник товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) заключить договор займа с ТОО без вознаграждения? 
2.Могут ли возникнуть налоговые обязательства для заемщика согласно Налоговому законодательству?

1.Может ли участник товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) заключить договор займа с ТОО без вознаграждения? 
Согласно п.1 ст. 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан № 409-I от 1 июля 1999 года (далее - «ГК РК»), по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги. Таким образом, предоставление денежных средств участником товарищества с ограниченной ответственностью (далее - "ТОО”) (займодателем)  данному ТОО (заемщику) подпадает под определение договора займа. 
Далее, согласно п.3 ст.715 ГК РК, гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денежных средств в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры являются ничтожными, то есть недействительными. 
Однако, в соответствии с п.1 ст.10 ГК РК, предпринимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги). 
Из формулировок положений понятно, что заемщик и заимодатель могут заключить договор займа, однако договор не должен иметь цель привлечения займа в качестве предпринимательской деятельности. То есть, привлечение денежных средств от физического лица-участника ТОО, не преследующее предпринимательской цели (носящее разовый характер), не противоречит действующему законодательству Республики Казахстан. Тем самым, можно заключить, что между заимодателем и заемщиком может образоваться договор займа с их согласованными условиями, как в вашем случае, без вознаграждения и на определенный срок. 

2.Могут ли возникнуть налоговые обязательства для заемщика согласно налоговому законодательству?
Согласно п.1 ст. 225 Налогового кодекса Республики Казахстан № 120-VI от 25 декабря 2017 года, совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Более того, согласно п.2 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III 28 февраля 2007 года, доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале. 
Это объясняет, что сумма займа, подлежащая возврату, не признается доходом юридического лица-заемщика, и, соответственно, не подлежит включению в совокупный годовой доход. То есть, денежные средства, полученные заемщиком через договор займа, не являются его доходом. 
Таким образом, мы предполагаем, что согласно Налоговому кодексу и Закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», у заемщика-ТОО не возникают налоговые обязательства при заключении возмездного договора займа без вознаграждения с участником ТОО- займодателем.
Вопрос от: Герман

Я — резидент РК. У меня есть счёт в банке. На данный счёт 2 раза в месяц поступает сумма из РФ от одного и того же плательщика SWIFT платежом, которую я перевожу зарубеж (2 счёта-получателя в Украине) переводом по номеру карты. Итоговый порядок суммы всех переводов в мес — не более 2000$. То есть мой счёт используется как транзитный и в итоге на нём никакая сумма не остаётся. 1. Есть ли у меня обязательства по предоставлению налоговых деклараций и требуется ли мне выплачивать налог в РК? 2. Могут ли вызвать подозрения у властей Казахстана? Могут ли заблокировать мой счёт? 3. Какие ещё есть налоговые риски в данном случае?

Ответ: Здравствуйте, Герман! 
Исходя из Вашего обращения, мы выделили следующие вопросы:
1.Применимы ли ограничения по денежным переводам через карту на иностранные счета к Вашей ситуации?
2.Облагается ли «транзитный» счет налогом?
3.Существуют ли риски проверки и блокировки счета?
1.Применимы ли ограничения по денежным переводам через карту на иностранные счета к Вашей ситуации?
Согласно п.11 Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан, утвержденных Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 марта 2019 года № 40, проведение перевода денег по валютной операции резидента или нерезидента с использованием платежной карточки, выпущенной уполномоченным банком, осуществляется без предварительного запроса документов если перевод денег по такой операции не проведен на сумму, равную пятидесяти тысячам долларов США в эквиваленте и выше в соответствии со ст.15 Закона Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле».
Так как сумма Ваших денежных переводов не превышает двух тысяч долларов США, мы полагаем, что Вам не нужно предоставлять сведения о переводе в банк. 
 
2.Облагается ли «транзитный» счет налогом?
В соответствии со ст.321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Налоговый Кодекс»), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:
1.доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;
2.доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;
3.доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
4.доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;
5.доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
6.доход в виде прощения долга;
7.доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;
8.доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;
9.доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат;
10.доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
11.доход в виде стипендии;
12.доход по договорам накопительного страхования;
13.имущественный доход;
14.доход индивидуального предпринимателя;
15.доход лица, занимающегося частной практикой;
16.доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;
17.другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан;
Данная норма не распространяется на денежные переводы на банковские счета. 
Следовательно, мы полагаем, что Вам не нужно платить налог за переводы денежных средств из Российской Федерации на Ваш счёт.
В соответствии с Приложением 1 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 29 марта 2022 года № 323, критерием отнесения операций, проводимых на банковских счетах физических лиц, к операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, является получение 1 (одним) физическим лицом в течение каждого из 3 (трех) последовательных календарных месяцев от 100 (ста) и более разных лиц денежных средств на банковский счет, не предназначенный для осуществления предпринимательской деятельности.
В данной ситуации переводы могут быть расценены как доход индивидуального предпринимателя и облагаться налогом в соответствии со ст.366 Налогового Кодекса.
Согласно п.1 ст.118 Налогового Кодекса, приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика - физического лица состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном законами Республики Казахстан, в следующих случаях:
1.непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в сроки, установленные настоящим Кодексом, - по истечении тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 114 Налогового Кодекса;
2.непогашения налоговой задолженности в размере более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (18,378 тенге на 2022г.), налогоплательщиком (налоговым агентом);
3.недопуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного Налоговым Кодексом порядка проведения налоговой проверки, - в течение пяти рабочих дней со дня недопуска;
4.возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, за исключением уведомления, предусмотренного подпунктами 7) и 13) пункта 2 статьи 114 Налогового Кодекса, - в течение пяти рабочих дней со дня возврата;
5.неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса, - в течение трех рабочих дней со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 Налогового Кодекса;
6.неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, - по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока, указанного в части первой пункта 2 статьи 96 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4-3 статьи 96 Налогового Кодекса.
Следовательно, мы полагаем, что если Вы получаете на счёт в течении трёх месяцев подряд переводы от более ста лиц, данные доходы могут отнести к доходу индивидуального предпринимателя и начислять соответствующий налог. При неуплате налога и оставлении уведомлений налоговых служб без внимания, Ваш счет могут заблокировать.

3. Существуют ли риски проверки и блокировки счета?
Согласно Приложению 1 к совместному приказу Председателя Национального Банка Республики Казахстан от 10 января 2022 года № 4 Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 10 января 2022 года № 3 Председателя Агентства Республики Казахстан по финансовому мониторингу от 10 января 2022 года № 7-НҚ усиленному финансовому мониторингу подлежат следующие операции.
1.Операция клиента - физического лица по переводу денег за рубеж, обладающая следующими признаками:
перевод денег осуществляется клиентом неоднократно в течение одного дня;
сумма переводимых денег превышает суммы, обычно переводимые физическими лицами по основаниям, не связанным с предпринимательской деятельностью (перевод заработной платы, оказание материальной помощи, в т.ч. на проживание близкого родственника, обучение, лечение за рубежом и т.д.);
деньги переводятся клиентом нескольким получателям в одни и те же места получения переводов (населенные пункты).
2.Нехарактерное для обычной деятельности клиента существенное увеличение денег на его счете, которые в течение короткого периода переводятся на его счет в другой банк или на счет другого лица.
Следовательно, мы полагаем, что переводы на и с «транзитного» счета могут вызвать подозрения у Агентства Республики Казахстан по финансовому мониторингу а также у Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка.
В соответствии с п.2 ст.17 Закона Республики Казахстан от 28 августа 2009 года № 191-IV «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - «Закон»), субъекты финансового мониторинга в целях предупреждения фактов легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма обязаны при признании операции в качестве подозрительной незамедлительно сообщить в уполномоченный орган о такой операции до ее проведения.
Согласно п.3 ст.17 Закона уполномоченный орган, получив сообщение, предусмотренное частью первой пункта 2 настоящей статьи, в течение двадцати четырех часов с момента его получения принимает решение о приостановлении проведения подозрительной операции на срок до трех рабочих дней в случае, если сообщение о подозрительной операции, представленное субъектом финансового мониторинга, по результатам анализа, проведенного уполномоченным органом, признано обоснованным.
Следовательно, мы полагаем, что Ваши операции по переводу денежных средств на украинские счета будут приостановлены.
Также хотим отметить, что в соответствии с п.5 ст.17 Закона уполномоченный орган после принятия решения о приостановлении проведения подозрительной операции незамедлительно передает информацию в правоохранительные и специальные государственные органы Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией для принятия решения и уведомляет об этом Генеральную прокуратуру Республики Казахстан.
Следовательно, мы предполагаем, возможность заведения уголовного дела по ст. 218 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года № 226-V, которая предусматривает штраф в размере до трех тысяч месячных расчетных показателей либо исправительные работы в том же размере, либо привлечение к общественным работам на срок до восьмисот часов, либо ограничение свободы на срок до трех лет, либо лишение свободы на тот же срок, с конфискацией имущества.
Также, в случае, если Вам понадобится квалифицированная юридическая помощь в подготовке документов, мы рекомендуем Вам обратиться в Юридическую Клинику Университета КИМЭП, e-mail: legal.clinic@kimep.kz ,телефон +7 (727) 237 47 57.
Вопрос от: Виталий

Здравствуйте. Помогите пожалуйста. У нас умерла бабушка, мы хотим продать её квартиру. Правда ли что если продавать квартиру до года, то государство берёт налог 10%? А если после года то не берёт? Это правда?


Ответ: Здравствуйте, Виталий!
Исходя из предоставленных Вами данных мы выделили следующие вопросы:
1) Берет ли государство 10% от продажи квартиры до года после приобретения наследства? 
2) Берет ли государство налог после года приобретения квартиры? 
    Если объект находился в собственности менее 1 года перед продажей, при его реализации нужно будет уплатить налог (ИПН) по ставке:
10% если продавец –гражданин и резидент РК (п.1 ст. 320 НК РК);
15% если продавец –нерезидент РК (пп.5 п.1 ст.646 НК РК).
    Под «датой регистрации права собственности» подразумевается не дата нотариального заверения договора купли-продажи квартиры/дома, а дата их государственной регистрации (п.1 ст.7 Закона РК №310-III от 26.07.2007 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество»).
При этом следует иметь ввиду, что обложению подлежит не вся сумма, вырученная от продажи квартиры, а только так называемый «доход от прироста стоимости» (пп.1 п.1 ст.331 НК РК) - сумма разницы между ценой продажи и той суммой, за которую квартира ранее была приобретена. Если разницы нет (квартира продается за ту же сумму, за которую ранее была куплена) или она отрицательная (квартира продана дешевле цены покупки), то объекта обложения не возникает и налог также платить не требуется. Однако, в этом случае у продавца на руках должны быть доказательства того, что прироста стоимости не было:
договор купли-продажи (при покупке квартиры в собственность);
акт оценки стоимости (если квартира ранее не приобреталась, а получена в результате приватизации, в дар, или по наследству).
Если цена продажи, указанная в договоре купли-продажи, будет ниже или равна той, что указана в договоре на покупку данного объекта или в акте оценки, то для налогового органа это будет аргументом в доказательство того, что ИПН физлицо уплачивать не обязано.
  Если реализуемая квартира ранее была получена по наследству, то ее рыночную стоимость следует определить (заказать акт оценки) сразу на дату регистрации права собственности. Если этого сделано не было, впоследствии можно будет заказать ретроспективную оценку, но не позднее 31 марта года, следующего за годом продажи квартиры. Если и этот срок пропущен, к качестве оценочной стоимости будет приниматься стоимость, принимаемая Госкорпорацией «Правительство для граждан» в качестве базы для расчета суммы налога на имущество на 1 января года, в котором возникло право собственности. Для продавца это означает, что сумма дохода от прироста стоимости будет формально очень высока, а значит, налога придется уплатить больше.
     2) Согласно пп.14) п.2 ст.319 НК РК, не рассматривается в качестве дохода физлица (а значит, не подлежит налогообложению) прирост стоимости при реализации квартир (дач, гаражей), находящихся на праве собственности 1 год и более с даты регистрации права собственности.
Для физлиц это означает, что если перед продажей квартира находилась в собственности более 1 года, то обязанность по уплате налога у продавца не возникает.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Салихов Рашидин
Вопрос от: Геннадий

Здравствуйте. Я являюсь гражданином РФ и планирую переехать в Казахстан. На территории Казахстана планирую осуществлять трудовую деятельность для работодателя из-за границы с расчетом в долларах. Какие шаги необходимо предпринять для легализации своей деятельности на территории РК, какие налоги и в каком размере нужно будет выплачивать. Нужно ли открывать ИП?

Ответ: Здравствуйте, Геннадий!
Исходя из Вашего обращения, мы выделили следующие вопросы:
1.Можете ли Вы легально осуществлять трудовую деятельность для компании из за границы на территории Казахстана?
2.Какие налоги и в каком размере Вам нужно будет выплачивать? 
3.Можете ли Вы открыть индивидуальное предпринимательство (далее - «ИП»)?
4. Можете ли Вы осуществлять трудовую деятельность на территории Республики Казахстан без регистрации постоянного учреждения?
1.Можете ли Вы легально осуществлять трудовую деятельность для компании из за границы на территории Казахстана?
В зависимости от Ваших намерений по сроку пребывания и в каком статусе Вы хотите проживать на территории Казахстана, Вы можете легально работать в Казахстане, если Ваша трудовая деятельность для работодателя из-за границы на территории Казахстана:
1. не ведет к образованию постоянного учреждения (представительства либо филиала) данной компании на территории Казахстана,
2.  либо через ее постоянные учреждения.
Если Ваша деятельность или деятельность Вашего работодателя из-за границы не приводит к образованию на территории Казахстана постоянного учреждения согласно пп.20) п.1 ст.644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - «Налоговый кодекс РК»), то Вам для легализации своей трудовой деятельности и получения от Вашего работодателя из за границы доходов в Казахстане достаточно открыть банковский счет. Для этого Вам необходимо получить индивидуальный идентификационный номер (далее - «ИИН»), предоставить заключенный с данной компанией трудовой договор (контракт на выполнение работ, оказание услуг), устанавливающий место исполнения обязанностей - территория Казахстана, либо документы о том, что Вас эта компания командировала в Казахстан.
Срок действия такого договора будет основанием и для продления казахстанскими миграционными службами срока Вашего пребывания в Казахстане.
Согласно пп.20) п.1 ст.644 Налогового кодекса РК, доходы, полученные Вами от компании-нерезидента по договору (контракту) будут являться доходом, и  с него должен быть уплачен индивидуальный подоходный налог (далее - «ИПН») в размере 20 % от Вашего заработка и перечисление его в местный казахстанский бюджет, согласно ст.646 и ст.655 Налогового кодекса РК.
Однако, если между Казахстаном и страной нахождения Вашего работодателя заключен международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, Вы освобождаетесь от такого обязательства, если предоставите в казахстанские налоговые органы соответствующий документ об удержании подобного налога с Ваших доходов в стране нахождения Вашего работодателя, согласно пп.4) п.2 ст.350  Налогового кодекса РК.
Если компания-работодатель не удерживает с Ваших доходов налоги у источника выплат или международный договор не подписан, исчисление и уплату ИПН с дохода Вы будете осуществлять самостоятельно, согласно ст.658 Налогового кодекса РК. Для этого Вам нужен ИИН.
Следовательно, мы полагаем, что это один из вариантов осуществления Вашей трудовой деятельности легально на территории Республики Казахстан без разрешения на трудовую деятельность, используя трудовой договор с компанией. 
 
2. Какие налоги и в каком размере Вам нужно будет выплачивать при работе в постоянном учреждении? 
Учитывая характер Вашей деятельности, казахстанские налоговые органы, руководствуясь законодательством РК, могут потребовать зарегистрировать постоянное учреждение – филиал или представительство.
Вы заключите трудовой договор с данным постоянным учреждением, либо Вы будете являться его руководителем по приказу компании и осуществлять деятельность по доверенности от компании. 
С доходов, получаемых Вами от постоянного учреждения в тенге будут удерживаться все налоги и платежи, установленные законодательством Казахстана:
·    ИПН - 20%,  согласно ст.646 Налогового кодекса,
·   обязательные пенсионные взносы – 10%, согласно ст.25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»,  
·   работодатель обязан будет производить за Вас социальные отчисления – не менее 3,5% от 1 МРЗП и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП, согласно п.1 ст.14; п.1, 4, 5 ст.15; пп.3 п.4 ст.39 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании»,
·   взносы на обязательное медицинское страхование – 2%, согласно п.1 ст.27; п.3 ст.29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании».
 
3. Можете ли Вы открыть индивидуальное предпринимательство (далее - «ИП»)?
Согласно ст.30 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента РК от 29 октября 2015 года № 375-V, нерезидентам РК запрещено ИП без образования юридического лица. Для открытия ИП, Вы, как гражданин РФ,  должны постоянно проживать на территории Казахстана. Согласно ст.4 Закона РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.
Следовательно, мы полагаем, что при регистрации постоянного учреждения у Вас появляется обязательство по уплате налогов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Открывать ИП Вам запрещено, только если Вы не получите разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан.
 
4. Можете ли Вы осуществлять трудовую деятельность на территории Республики Казахстан без регистрации постоянного учреждения?
Исходя из сложившейся на текущий момент ситуации, мы можем порекомендовать третий вариант, который не будет противоречить действующему законодательству Казахстана.
Так, согласно п.6 Правил въезда и пребывания иммигрантов в Республике Казахстан, а также их выезда из Республики Казахстан, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2012 года № 148 (далее - «Правила»), для гражданина РФ, являющейся участником Евразийского экономического союза, разрешенный срок пребывания в Республике Казахстан заканчивается по истечении 90 календарных дней со дня пересечения Государственной границы Республики Казахстан.
В течение этого срока Вы вполне можете работать в Казахстане индивидуально без разрешительных документов. Для получения доходов из за границы, Вам необходимо открыть счет в казахстанском банке, предоставив требуемые документы.
По истечении 90 дней Вам необходимо выехать из Казахстана и заехать вновь, с целью получения нового разрешения  на пребывание 90 календарных дней. То есть, должен быть зарегистрирован факт пересечения государственной границы Республики Казахстан – выезд/новый въезд.
Обязательств по оплате каких-либо налогов у Вас не возникнет, так как трудовая деятельность нигде не будет зафиксирована и, соответственно,  доходов не будет.
Также Вы можете получить разрешение на временное проживание на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора по выполнению работ (оказанию услуг), согласно п.10 Правил.
Следовательно, мы полагаем, что у Вас есть три способа осуществления своей трудовой деятельности на территории Республики Казахстан. Однако, мы полагаем, что Вам будет проще работать исходя из норм миграционного законодательства Республики Казахстан, по  сроку пребывания в 90 дней.
Вопрос от: Мира

Добрый день! Иностранная компания, учредителем которой является физическое лицо - резидент Республики Казахстан, планирует осуществлять поставку товара на территорию РК. Подскажите пожалуйста, какие налоговые последствия могут возникнуть и предусмотрены ли действующим законодательством запреты/ограничения по данной ситуации?

Ответ: Здравствуйте, Мира! 
Исходя из предоставленной Вами информации, мы полагаем, что Вас интересует ответ на следующий вопрос:
Какие налоговые последствия могут возникнуть при осуществлении поставки товара на территорию РК иностранной компанией?
Мы предполагаем, что налоговые последствия в данном случае не возникнут, однако появятся обязательства по уплате таможенных пошлин. 
1.Согласно п.9 ст.645 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Кодекс»), налогообложению не подлежат: выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой. 
Таким образом, мы предполагаем, что Ваша компания является юридическом лицом-нерезидентом, которая будет поставлять товары на территорию РК, и деятельность которой не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, Вам не нужно будет уплачивать налог. 

2.Согласно п.1 ст.157 Таможенного Кодекса, у перевозчика возникает обязанность при прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин с момента пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС. 
Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Следовательно, мы полагаем, что Вам необходимо будет оплатить таможенную пошлину, ставку которой можно рассчитать по верхней ссылке, при прибытии товаров на таможенную границу.
Вопрос от: Актоты

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, мама получила в дар квартиру 2021 году в сентябре, после государственной регистрации мама позвала оценщиков чтобы оценили квартиру, теперь в феврале 2022 года мама продала квартиру, нотариус говорит что налоговая не примет оценку и будет налог в размере 10% от стоимости квартиры которая указана в договоре купли продажи то есть на всю сумму квартиры по которой продали, подскажите пожалуйста законно ли что налоговая может не принять оценку?

Ответ: Здравствуйте, Актоты!
Рассмотрев Ваше обращение, мы выделили следующие вопросы:
1.Какой налог необходимо уплатить от суммы дохода при реализации имущества?
2.Какая сумма подлежит налогообложению?
3.Может ли налоговый орган отказаться принять оценку стоимости имущества?
1.Какой налог необходимо уплатить от суммы дохода при реализации имущества? 
Согласно п.1 ст.316 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI ЗРК от 25 декабря 2017 года (далее - «Кодекс») плательщиками индивидуального подоходного налога (далее - «ИПН») являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Согласно пп.1 п.1 ст. 331 Кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ. Более того, из названия параграфа 2 Главы 36 Кодекса следует, что данный доход является объектом самостоятельного налогообложения. Следовательно, доход от реализации квартиры подлежит налогообложению плательщиком самостоятельно и является объектом ИПН. Согласно ст.320 Кодекса, ставка ИПН составляет 10 (десять) % от суммы дохода.
2.Какая сумма подлежит налогообложению?
Мы полагаем, что согласно п.5 ст.331 Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход. При этом, согласно Ответу Председателя Комитета Государственных Доходов Министерства Финансов республики Казахстан от 16 февраля 2022 года, ИПН будет облагаться положительная разница между суммой, полученной от реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года. При этом, основания применения рыночной стоимости, указанной в отчете об оценке, проведенной оценщиком, отсутствуют. 
Следовательно, ИПН в размере 10 (десяти) % будет облагаться не вся сумма дохода от реализации квартиры, а лишь положительная разница между стоимостью реализации квартиры и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года.
3.Может ли налоговый орган отказаться принять оценку стоимости имущества?
Мы полагаем, что налоговый орган может не принять оценку имущества, проведенную Вами после получения квартиры, поскольку налогообложению в Вашем случае будет подлежать положительная разница между суммой, полученной от реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года. Основания для применения рыночной стоимости квартиры, полученной в ходе проведения оценки, отсутствуют.
Вопрос от: Карина

Здравствуйте, вступаю в наследство, уже написала заявление на принятие наследства, там среду наследства будут 2 машины, как их потом переоформлять? Нужна ли их оценка стоимости? В дальнейшем планирую переоформить их на себя и продать, какие налоги и когда на них платить? Где переоформлять на себя? Какие документы для этого потребуются?


Ответ: Здравствуйте! Проанализировав вашу ситуацию и предоставленную информацию, мы можем начать разбирать данное дело. Итак, для этого нам необходимо будет ответить на несколько вопросов: во-первых, что такое наследование по закону и наследование по завещанию. Во-вторых, каков порядок принятия наследства. В-третьих, как переоформить автомобили в случае получения вами наследства.
Во-первых, говоря о наследстве нам необходимо обратиться к пункту 1 статьи 1038 ГК РК, согласно которой наследование - это переход имущества умершего гражданина (наследодателя) к другому лицу (лицам) - наследнику (наследникам). А также согласно пункту 1 статьи 1039 ГК РК, наследство осуществляется по завещанию и (или) по закону. Завещанием согласно пункту 1 статьи 1046 ГК РК признается волеизъявление гражданина по распоряжению принадлежащим ему имуществом на случай смерти. А наследованием по закону признается наследство по очереди, в случае если наследодатель не оставил завещания. Так, согласно пункту 1 статьи 1060 ГК РК, наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности.
Во-вторых, порядок принятия наследства закреплен в статье 1072-1 ГК РК, согласно которой Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом на выдачу свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю деньги.
В-третьих, то что вы написали заявление на принятие наследства не значит что всё наследственное имущество достанется только лишь вам. Если мы говорим о наследовании по завещанию, то наследодатель сам распределил все доли. Но, говоря о наследовании по закону, то тут все происходит в порядке очереди, закрепленной законодательными актами РК. Так как мы не обладаем всей информацией, я лишь могу предположить что вы являетесь супругом/ребенком данного наследодателя, а значит вы являетесь наследником 1 очереди. И тут стоит уточнить что если вы приняли наследство а ваши дети/родитель не отказался от наследства, то имущество будут делить в равных долях на количество наследников которые приняли наследство. Поэтому нельзя говорить о том что данное имущество будет принадлежать только лишь вам.
В-четвертых, допустим что вы будете единственным наследником (остальные отказались или вовсе скончались), в таком случае вы сможете распоряжаться своим имуществом и переоформить его на себя только через 6 месяцев с момента смерти наследодателя. Оценка стоимости автомобилей не обязательна, так как вы будучи наследником получаете данное имущество на безвозмездной основе (если у наследодателя не было задолженностей). 
Говоря о переоформлении, то получив имущество и свидетельство о праве на наследство (что является правоустанавливающим документом), вы можете пойти в СПЕЦЦОН и предъявив вышеуказанное свидетельство о праве на наследство переоформить данные автомобили на себя. Налоги вы платите с момента выдачи свидетельства о праве на наследство. То есть получив наследственное имущество вы должны уплатить за него налог который не был уплачен наследодателем в связи с его смертью. При этом пеня за просрочку вам никак не может быть выписана, так как вы получили правоустанавливающий документ на данное имущество только сейчас и просто будете нести бремя содержания данного имущества. Налоги платятся каждый год до 1 апреля. 
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Рахимов Аңсар Молдағалиұлы
Вопрос от: Сергей

Здравствуйте. Наша семья воспитывает ребенка инвалида с детства, сейчас ему шестнадцать лет. Недавно узнал, что один из родителей таких детей освобождается от уплаты индивидуального подоходного налога. В семье официально трудоустроен только я и на протяжении всех этих лет с моей заработной платы удерживали и продолжают удерживать ИПН. Насколько это правомерно и какие действия мне нужно предпринять? Спасибо.


Ответ: Здравствуйте, Сергей!
После анализа Вашего запроса, мы пришли к следующим выводам, на которые мы хотим обратить Ваше внимание.
В вашем случае предоставляются налоговые вычеты по ИПН. Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог.
Согласно пп.3 п.1 ст.346 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»: 
«1. Стандартными вычетами являются:
3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.»
Из этого следует, что удержание с вашей заработной платы ИПН является неправомерным.
Согласно Налоговому кодексу от 25 декабря 2017 года зачет, возврат излишне и (или) ошибочно уплаченного налога, других обязательных платежей, пени, штрафов производится по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть подано им
- через канцелярию, центры приема и обработки информации органов государственных доходов или веб-приложение «Кабинет налогоплательщика»;
- через «ЦОНы»;
-через веб-портал «Электронного правительства»: www.egov.kz.
В соответствии с нормами Налогового кодекса, сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена:
- в счет погашения недоимки по другим налогам;
- в счет погашения пени, штрафов по этому или иным налогам;
- в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.
Или может быть возвращена налогоплательщику.
Так, в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса, излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения: 
недоимки по налогам, платам, сбору; пени, штрафа по данному виду налога, платы, сбора.
2) по налоговому заявлению на зачет - в счет:
погашения недоимки, пени, штрафа, предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Жанибекова Ясмина