+7 (727) 2222-101
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Альфия

Здравствуйте, я слышала, что можно получить выплату НДФЛ за ипотечные платежи. Правда ли это?

Ответ: Здравствуйте, Альфия!
Ипотечные платежи вы можете отнести на налоговый вычет. Согласно статье 349 Кодекса Республики Казахстан «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет”, физическое лицо - резидент Республики Казахстан вправе отнести на налоговый вычет (тем самым уменьшить размер налогооблагаемого дохода) расходы, которые идут на выплату по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках для проведения мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, произведенным в свою пользу.
Вопрос от: Алма

Здравствуйте! У меня зарегистрировано ИП в Казахстане по общеустановленному режиму. Я проживаю в Алматы, оказываю консультационные услуги юридическому лицу в РФ, оплачиваю налоги в Казахстане. Через пару месяцев я перееду в Москву и буду проживать там постоянно для продолжения работы в офисе компании в Москве (представительство Посольства европейской страны). Подскажите, пожалуйста, могу ли я продолжать оказывать услуги от казахстанского ИП, физически находясь в Москве, либо мне нужно закрыть казахстанское ИП и открыть ООО в РФ? Должна ли я буду продолжать оплачивать налоги в Казахстане от моего ИП, либо с того момента я должна буду выплачивать только налоги РФ? Сколько дней я смогу находиться в Москве - без ограничения, либо должна буду выезжать через какое-то определенное время? Спасибо!


Ответ: Здравствуйте, Алма!

Согласно п.3 Протокола о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций к Договору о Евразийском экономическом союзе положения настоящего Протокола применяются к созданным, приобретенным, контролируемым юридическими лицам государств-членов, открытым филиалам, представительствам, зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, продолжающим существовать на дату вступления в силу Договора, а также к созданным, приобретенным, контролируемым юридическими лицам государств-членов, открытым филиалам, представительствам, зарегистрированным индивидуальным предпринимателям после вступления Договора в силу. Согласно п.37 ст.4 Протокола о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций к Договору о Евразийском экономическом союзе, с учетом положений раздела XXVI (Трудовая миграция) Договора каждое государство-член не применяет и не вводит ограничения в отношении физических лиц, принимающих участие в торговле услугами способом, указанным в абзаце пятом пп.22 п.6 настоящего Протокола, и присутствующих на территории этого государства-члена. В соответствии с пп.22 п.6 настоящего Протокола "торговля услугами" – поставка услуг, включающая в себя производство, распределение, маркетинг, продажу и доставку услуг и осуществляемая следующими способами:

 

-с территории одного государства-члена на территорию любого другого государства-члена;

 

-на территории одного государства-члена лицом этого государства-члена получателю услуг другого государства-члена;

 

-поставщиком услуг одного государства-члена путем учреждения на территории другого государства-члена;

 

-поставщиком услуг одного государства-члена путем присутствия физических лиц этого государства-члена на территории другого государства-члена.

При этом в соответствии с пп.10 п.6 настоящего Протокола "лицо государства-члена" – любое физическое или юридическое лицо государства-члена; пп.12 п.6 "получатель услуги" – любое лицо государства-члена, которому поставляется услуга или которое намерено воспользоваться услугой; пп.13 п.6 "поставщик услуг" – любое лицо государства-члена, которое поставляет услугу.

Таким образом, вы вправе на территории Российской Федерации продолжать оказывать услуги в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.3 ст.2 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются в частности:

а) в Республике Казахстан:

I) подоходный налог с юридических и физических лиц;

II) налог на имущество юридических и физических лиц.

 

б) в Российской Федерации:

I) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

II) подоходный налог с физических лиц;

III) налог на имущество предприятий;

IV) налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.14Конвенции, доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства, от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, кроме случаев, когда он располагает в другом Договаривающемся Государстве регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления такой деятельности. Если у него есть такая база, доход может облагаться налогом в другом Государстве, но только в части, относящейся к этой постоянной базе.

Согласно комментариям к Модели конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) содержание термина ''постоянная база'' статьи ''Доходы от независимых личных услуг'' основывается на принципах, определяющих налогообложение прибыли постоянного представительства. При этом оговаривается, что привязка к конкретному офису (помещению) не является существенной при установлении критерия постоянства, поскольку основополагающим является существование в другом государстве центра деятельности непрерывного или постоянного характера.

Таким образом, учитывая, что ваш центр деятельности на постоянной основе будет находится в Москве, вы должны будете выплачивать налоги Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.97 Договора о Евразийском экономическом союзе работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не: требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства. Согласно п.2 данной статьи государства-члены не устанавливают и не применяют ограничения, установленные их законодательством в целях защиты национального рынка труда, за исключением ограничений, установленных настоящим Договором и законодательством государств-членов в целях обеспечения национальной безопасности (в том числе в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение) и общественного порядка, в отношении осуществляемой трудящимися государств-членов трудовой деятельности, рода занятий и территории пребывания. А также в соответствии с п.5 ст.97 Договора о Евразийском экономическом союзе срок временного пребывания (проживания) трудящегося государства-члена и членов семьи на территории государства трудоустройства определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного трудящимся государства-члена с работодателем или заказчиком работ (услуг).

Таким образом, срок вашего пребывания на территории Российской Федерации будет зависеть от срока действия гражданско-правового договора, заключенного между Вами и Вашим заказчиком работ (услуг).


Клиницист юридической клиники имени Ю. Г. Басина Высшей школы права «Әділет» при Каспийском университете Жангали Динмухамед
Вопрос от: Ильминур Насымова

Добрый день!! Здравия желаю! Хотелось бы знать, какие налоги платят пенсионеры!! Те кто не работает и постоянно занимается своим здоровьем!! Не напасешься на лекарства!! У уважением, Ильминур Убайдуллаевна


Ответ: Здравствуйте, Ильминур Насымова!
Неработающие пенсионеры исполняют налоговые обязательства  наравне со остальными категориями налогоплательщиков в зависимости от того, какие у них имеются объекты налогообложения с учётом льгот предусмотренных налоговым законодательством РК. В связи с тем, что пенсионер является неработающим, он не получает доход от трудовой или иной деятельности поэтому по данным объектам налогообложения он не оплачивает индивидуальный подоходный налог (ИПН) облагаемые по ставке 10%. Однако согласно п.1 ст.320 Налогового кодекса РК доходы получателя в виде пенсионных выплат из ЕНПФ облагаются ИПН по ставке 10%. Следует также отметить, что налогообложение пенсионных выплат распространяется только на пенсионеров, вышедших на пенсию после 1 января 1998.

При наличии у пенсионера права собственности на имущество (дом, квартира) или земельный  участок, если пенсионер не подпадает под льготный режим, у него возникают налоговые обязательства по налогу на имущество и налогу на землю. 
Налог на имущество. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. Хотелось бы отметить, что согласно п.2 ст.526 Налогового кодекса РК предусмотрены льготы по уплате налога на имущество для отдельно проживающих пенсионеров. Под отдельно проживающими  пенсионерами понимаются пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры. 
Льготы предусмотрены в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя от общей стоимости  имущества (квартиры, дома), находящегося на праве собственности. То есть, если кадастровая стоимость имущества (квартиры, дома)  отдельно проживающего пенсионера не превышает 1000 МРП (=2 405 000 тенге), то от уплаты налога на имущество он освобождается. 
Кроме того, отдельно проживающие пенсионеры освобождаются от уплаты сборов при государственной регистрации прав на недвижимое имущество. 
Налог на землю. Согласно п.3 ст.498 Налогового кодекса РК отдельно проживающие пенсионеры освобождаются от уплаты налога на землю по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам. 
Документы, подтверждающие право применения  льгот, необходимо предоставлять ежегодно.
В случае если отдельно проживающие пенсионеры уже уплатили налог, например, по незнанию о существовании таких льгот, они могут обратиться в свой налоговый орган с заявлением на возврат излишне уплаченной суммы налога в течение пяти лет.
Таким образом, пенсионеры исполняют налоговые обязательства наравне со всеми категориями налогоплательщиков, в зависимости от их объекта налогообложения. Льготы по налогообложению предоставляются только отдельно живущим пенсионерам. Также пенсионеры платят Индивидуальный Подоходный Налог на пенсионные выплаты.

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Сыздыкова Асем
Вопрос от: Надежда

Добрый день. У нас произошла такая ситуация: Купили товар у иностранной компании по договору. Ввиду срочной непредвиденной ситуации со стороны наших партнеров мы перепродали данный товар им в Россию, причем сам Товар на территорию Казахстана так и не был доставлен (т.е. россияне сами растаможили его на территории России). Налоговый орган РК предъявляет нам претензию за нарушение валютного контроля и просит предоставить какое-то трехстороннее соглашение, при этом не объясняет, что должно быть включено в это соглашение и как оно должно выглядеть. Скажите пожалуйста, Вы знакомы с такой ситуацией и что это за соглашение и как оно выглядит? Заранее благодарна, С уважением, Надежда.

Ответ: Уважаемая Надежда, здравствуйте.
Мы видим ситуацию следующим образом:
Ваша компания заключила договор поставки с иностранной компанией, где было указано место поставки - РК. Однако ввиду других обстоятельств, Ваша компания была вынуждена перепродать Товар своим партнерам из России, которые в последующем произвели таможенную очистку самостоятельно на территории РФ. Налоговый орган РК представил Вашей компании письмо с уведомлением о нарушении валютного законодательства и пояснили, что необходимо заключить трехстороннее соглашение во избежание нарушения валютного контроля. Из этого следуют следующие вопросы:

1.Каким образом Ваша компания нарушила законодательство РК по валютному контролю?
2.Как правильно оформить договор для целей валютного контроля?  Необходимо ли подписать трехстороннее соглашение?

В ответе будут использованы следующие нормативные правовые акты:
Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» далее по тексту - "Закон”;
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» далее по тексту - "Правила осуществления валютных операций”

Ввиду того, что у нас нет достаточного количества данных по предоставленной претензии/уведомления от налогового органа и по договору поставки мы резюмируем следующее:

1. Предполагаем, что возможны следующие нарушения валютного законодательства:
 

1)Нарушение требований по сроку репатриации (пункт 37 Правил осуществления валютных операций).
 
Сроком репатриации является период времени, рассчитываемый исходя из условий исполнения обязательств сторонами по валютному договору и в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального Банка РК (1), т.е. в течение срока репатриации Вам необходимо было предоставить закрывающие документы об окончании обязательства иностранной компании по поставке Товара на территорию РК, как это указано в подпункте 6) пункта 7 раздела 2 Правил осуществления валютных операций.
 
2)Непредоставление следующих документов, подтверждающих движение товаров внутри таможенной территории Таможенного Союза (пункт 8 Правил осуществления валютных операций):
 
декларация на товары, подтверждающая помещение товара под таможенную процедуру, учитываемую в таможенной статистике взаимной торговли в качестве экспорта или импорта;
акт, подтверждающий передачу товаров и (или) выполнение работ (оказание услуг), в произвольной форме;
счета-фактуры, инвойсы за фактически переданные товары, выполненные работы (оказанные услуги).

2.Как правильно оформить договор для целей валютного контроля? Необходимо ли подписать трехстороннее соглашение?
 

Мы предполагаем, что тут имеется два варианта:

1)Заключить дополнительное соглашение с иностранной компанией об изменении места поставки с Республики Казахстан в Российскую Федерацию, а также заключить договор поставки с российской компанией отдельно.
2)Заключить трехстороннее соглашение, где одной стороной будет Ваша компания, второй иностранная компания и третьей стороной выступит компания Вашего партнера с России. Однако, при этом возможно все детали Вашего договора с иностранной компанией будут известны Вашему российскому партнеру.

На основании вышеизложенного мы рекомендуем обратиться в юридическую клинику университета КИМЭП для изучения договора с иностранной компанией и претензии\уведомления полученного от налогового органа, а также уточнения у исполнителя налогового органа, занимающегося Вашим делом, какое из положений валютного законодательства было нарушено. 

Адрес юридической клиники Университета КИМЭП:
г. Алматы, прт. Абая 4,
Офис 107, Новое Академическое Здание,
E-mail: legal.clinic@kimep.kz
Тел.: +7 (727) 237 47 57 (внутр. 2750)

Вопрос от: Бауыржан

Здравствуйте. Я резидент РК, но работаю в России и плачу налоги по нормам РФ-13%, Почему я должен еще платить налоги в Казахстане? Какие мне нужны привезти документы, чтобы не платить налоги?  Спасибо.


Ответ: Добрый день, Бауыржан!
Между Казахстаном и Россией заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения. Положение Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал  (Москва, 18 октября 1996 года) (далее - Конвенция), применяются «к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств» (ст.1 Конвенции) и относительно налогов, одним из которых, является «подоходный налог с граждан» (п.3 ст.2 Конвенции).
В соответствии с п.1 ст.15 Конвенции, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом Государстве. 
Следует отметить, что слово "может" означает право государства, в котором работа по найму фактически осуществляется (то есть выполняется там, где наемный работник физически присутствует), облагать указанные вознаграждения по своему налоговому законодательству. 
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Следовательно, заработная плата и другие подобные вознаграждения является доходом физического лица. Соответственно при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) учитывается заработная плата, как в денежной, так и в неденежной форме.
В связи с этим, по общему правилу, в силу того, что в России заработная плата и другие подобные вознаграждения облагаются НДФЛ, то обязанность по его уплате должна исполняться именно в России. 
Однако если, вознаграждение, получаемое физическим лицом - резидентом РК в связи с работой по найму, осуществляемой в России, облагается налогом только в Казахстане, если одновременно выполняются все условия, указанные в п.2 ст.15 Конвенции:
а) получатель находится в России в течении периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; 
б) вознаграждение выплачивается нанимателем, или от имени нанимателя, не являющегося резидентом России; 
в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в России. 
Если хотя бы одно из условий п.2 ст.15 Конвенции не выполняется, налоговые органы России вправе облагать вознаграждение наемного работника нерезидента, полученное за работу, фактически осуществляемую в России, в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством РФ.
Если более 183 дней (более полугода) Вы находились на территории Российской Федерации, то для целей налогообложения Вы признаетесь налоговым резидентом России и, соответственно, по всем полученным доходам отчитываетесь в налоговом органе России.
Таким образом, обоснованием, того, что налоговое обязательство по подоходному налогу исполняется, только в одном государстве (России или Казахстане) является вышеупомянутые статьи Конвенции. В казахстанском органе государственных доходов факт нахождения на территории России вы можете подтвердить регистрацией, наличие жилья (договор найма, предоставление жилья нанимателем и т.п.), выполнение трудовых обязанностей у российского нанимателя на территории России и др.

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Дильмухаметов Салават
Вопрос от: Александр

Здравствуйте. Ответьте, пожалуйста. Моя дочь учится в РФ, там она получает стипендию на банковскую карточку. Нужно ли подавать налоговую декларацию за этот счёт в банке? И если да, то как и где это сделать? Спасибо.

 


Ответ: Здравствуйте, Александр! 
1 января 2018 года вступил в действие новый Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
В соответствии с документом граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря 2017 года деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, а также недвижимость за рубежом, обязаны до 31 марта 2018 года подать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
Студенты, обучающиеся за границей, предоставляют отчеты в случаях, если у них открыты счета в зарубежных банках. Например, если обучающийся получает стипендию через местный иностранный банк.
 Если студент имеет карту только казахстанского банка и пользуется ей за рубежом, но не имеет счетов в банках за границей, тогда отчет не нужно сдавать.
– Есть несколько способов сдачи декларации:
– электронный: через сайт "Кабинет налогоплательщика" или портал электронного правительства. Но здесь необходимо иметь электронную цифровую подпись, которую можно получить в любом отделении "Правительства для граждан" (бывший ЦОН) в Казахстане. Находясь за рубежом, получить ЭЦП электронно нельзя;
– нарочным: скачать форму декларации на сайте Комитета государственных доходов РК kgd.gov.kz. Документ нужно заполнить и отправить заказным письмом с уведомлением в местный департамент госдоходов по месту прописки;
– по доверенности: выписать нотариально удостоверенную доверенность на родственника, друга или знакомого, который за вас сдаст в местный департамент госдоходов вашу декларацию.
В случае если Ваша дочь попадает под категорию граждан, которые обязаны подать декларацию, имейте в виду, что Вам следует подать Форму 240.00 -Декларация по индивидуальному подоходному налогу. 

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Абдрахманов Дамир
Вопрос от: Елена

ТОО на общеустановленном порядке, планирует заключить трудовой договор с нерезидентом (резидент Российской Федерации), рабочее место которого будет непосредственно на территории России постоянно (дистанционная работа), заработную плату он будет получать через казахстанский банк, доходы будут облагаться налогами в соответствии с законодательством РК. Правомерно ли заключение трудового договора на таких условиях? Должен ли такой работник въехать на территорию РК и зарегистрироваться на срок действия трудового договора? Должен ли такой работник сдавать налоговую отчетность и оплачивать налоги на территории РФ?

Ответ: Здравствуйте, Елена. 
(1 и 2) Согласно п.2 ст.8 Трудового Кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V (далее – ТК РК) действие трудового законодательства распространяется на работников и работодателей, расположенных на территории Республики Казахстан. Следовательно, заключение трудового договора с нерезидентом неосуществимо. Советуем Вам заключить гражданско-правовой договор, регулируемый Гражданским Кодексом Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-1 (далее – ГК РК), для упрощения процесса. В случае если потенциальный исполнитель услуг станет резидентом, что подразумевает въезд на территорию Республики Казахстан, заключение трудового договора станет возможным. Список необходимых документов для заключения трудового договора определяется ст.32 ТК РК.
(3) Данный вопрос решается в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. К сожалению, мы не обладаем достаточной компетенцией в этой области, чтобы дать развернутый ответ. Однако, поясняем, что при заключении гражданско-правового договора, налоги будут удерживаться в Республике Казахстан в соответствии со ст.655 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый Кодекс) в пределах индивидуального подоходного налога. Далее, если ваш исполнитель услуг будет осуществлять услуги иные, чем связанные с управленческой, финансовой, консультационной, инжиниринговой, маркетинговой, аудиторской, юридической (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) деятельностью за пределами Республики Казахстан, то он освобождается от налогообложения (п.8 ст.654 и пп.3 п.1 ст.644 Налогового Кодекса).
Вопрос от: Ксения

Добрый день! Наша компания занимается продажей дверей. Есть свои газели, их хотели бы забрендировать. То есть полностью заказать тенты с нашей рекламой. Вопрос теперь: можем ли мы на тентах указывать наши адреса и телефоны?


Ответ: Здравствуйте, Ксения!
Согласно ст.12 Закона РК «О рекламе», распространение, размещение рекламы на транспортных средствах осуществляются с соблюдением правил безопасности дорожного движения на основании договоров с собственниками транспортных средств и с лицами, обладающими иными вещными правами на транспортные средства, если законом или договором не предусмотрено иное в отношении лиц, обладающих иными вещными правами на это имущество.
Следовательно, так как автотранспортные средства принадлежат Вам, вы имеете право размещать рекламу на Ваших газелях. Налоговым кодексом платы за размещение визуальной рекламы на автотранспортных средствах не предусмотрено.

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Орынбек Аксултан
Вопрос от: Алтын

У меня вопрос. Я инвалид 2 группы, воспитываю ребенка-инвалида 13 лет. Имею ИП. Я в данный момент плачу все налоги, работаю по патенту. Пожизненную инвалидность мне поставят в 2019 году. Хочу спросить, какие у меня должны быть льготы в коммерческой деятельности? Еще хотела спросить: я сейчас перечисляю пенсионный взнос. Должна ли я это делать, если я получаю инвалидность?


Ответ: Здравствуйте, Алтын!
Отвечая на Ваш первый вопрос необходимо разъяснить содержание норм Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Далее – НК РК) применяемых в данной ситуации.
1) В настоящее время разрабатывается новый Налоговый кодекс РК. Согласно пункту 1 статьи 686 проекта нового НК РК, с 1 января 2018 года ставка налогообложения для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе патента будет составлять 1%. 
2) В соответствии с подпунктом 4 статьи 542 действующего НК РК инвалиды освобождены от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий.
3) В соответствии с подпунктами 1, 2, 3 ст.457 действующего НК РК инвалиды освобождены от следующих видов сборов:
- за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (касается инвалидов I, II и III групп занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);
- за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- за государственную регистрацию залога движимого имущества, ипотеки судна или строящегося судна;
4) Если у Вас есть доходы, относимые к доходам физических лиц (заработная плата, имущественный доход и т.д.), то Вы освобождаетесь от уплаты ИПН при условии, что Ваш месячный доход не превышает 152 869 тенге, в соответствии с подпунктами 13-2 и 13 пункта 1 статьи 156 действующего НК РК.
При даче ответа на Ваш второй вопрос считаю нужным обратиться к положениям Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».
В соответствии с пунктом 2 статьи 24 указанного Закона, от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. 
Следовательно, после установления группы инвалидности бессрочно, с 2019 года Вы будете освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов.

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Оразов Аль-Фараби
Вопрос от: Аят

Добрый день! У меня вопрос следующего характера. ТОО «Строительная компания» (далее – ТОО) и Жилищно-строительный кооператив «Хочу дом» (далее – ЖСК) заключили договор о совместной деятельности. Согласно условиям договора, взносом ТОО является земельный участок, на котором будет строительство жилого дома с офисами (нежилые помещения), проектно-строительная документация, прошедшая экспертизу, трудовые ресурсы, а взносом ЖСК являются денежные средства членов ЖСК. В результате совместной деятельности будет построен жилой дом, квартиры в котором будут переданы членам ЖСК, а офисы (нежилые помещения) будут принадлежать ТОО. В ходе строительства все затраты (работы, услуги, материалы и т.д.) будут оформляться на ТОО. Вопросы: 
1. Можно ли будет оформить акт ввода в эксплуатацию жилого дома на ТОО? 
2. Может ли ТОО безвозмездно передать жилые помещения ЖСК?
3. Каков порядок налогообложения, если ТОО является плательщиком НДС, а ЖСК - нет? 
4. Будет ли ТОО освобождено от уплаты НДС в порядке ст.249 Налогового кодекса РК?

Ответ: Здравствуйте, Аят.

(1) ТОО может утвердить акт приемки построенного объекта в эксплуатацию, так как Законом Республики Казахстан «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» от 16 июля 2001 года № 242-II (далее – Закон о строительной деятельности) это не запрещено. Тем самым, ввиду отсутствия прямого запрета, такие действия разрешены. При этом Вам необходимо соблюдать требования, которые предъявляются к заказчику и подрядчику Законом о строительной деятельности. Однако, Вы должны понимать, что, заключая договор, по которому в результате будет построено жилое здание высотой более трех надземных этажей (без учета мансарды), Вы можете попасть под сферу действия Закона Республики Казахстан «О долевом участии в жилищном строительстве» от 7 апреля 2016 года № 486-V ЗРК.

(2) Мы считаем, что ТОО не может безвозмездно передать квартиры в собственность ЖСК. Эта сделка может быть признана недействительной, так как она противоречит целям деятельности ТОО согласно п.11 ст.159Гражданского Кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года № 269-XII.

(3) Налоговые обязательства ЖСК не влияют на порядок налогообложения ТОО. ТОО исполняет свои налоговые обязательства в соответствии с положениями раздела 8 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК).

(4) ТОО будет освобождено от уплаты налога на добавочную стоимость при передаче квартир в соответствии со ст.249 НК РК.