+7 (727) 2222-101
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Виталий

Здравствуйте. Помогите пожалуйста. У нас умерла бабушка, мы хотим продать её квартиру. Правда ли что если продавать квартиру до года, то государство берёт налог 10%? А если после года то не берёт? Это правда?


Ответ: Здравствуйте, Виталий!
Исходя из предоставленных Вами данных мы выделили следующие вопросы:
1) Берет ли государство 10% от продажи квартиры до года после приобретения наследства? 
2) Берет ли государство налог после года приобретения квартиры? 
    Если объект находился в собственности менее 1 года перед продажей, при его реализации нужно будет уплатить налог (ИПН) по ставке:
10% если продавец –гражданин и резидент РК (п.1 ст. 320 НК РК);
15% если продавец –нерезидент РК (пп.5 п.1 ст.646 НК РК).
    Под «датой регистрации права собственности» подразумевается не дата нотариального заверения договора купли-продажи квартиры/дома, а дата их государственной регистрации (п.1 ст.7 Закона РК №310-III от 26.07.2007 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество»).
При этом следует иметь ввиду, что обложению подлежит не вся сумма, вырученная от продажи квартиры, а только так называемый «доход от прироста стоимости» (пп.1 п.1 ст.331 НК РК) - сумма разницы между ценой продажи и той суммой, за которую квартира ранее была приобретена. Если разницы нет (квартира продается за ту же сумму, за которую ранее была куплена) или она отрицательная (квартира продана дешевле цены покупки), то объекта обложения не возникает и налог также платить не требуется. Однако, в этом случае у продавца на руках должны быть доказательства того, что прироста стоимости не было:
договор купли-продажи (при покупке квартиры в собственность);
акт оценки стоимости (если квартира ранее не приобреталась, а получена в результате приватизации, в дар, или по наследству).
Если цена продажи, указанная в договоре купли-продажи, будет ниже или равна той, что указана в договоре на покупку данного объекта или в акте оценки, то для налогового органа это будет аргументом в доказательство того, что ИПН физлицо уплачивать не обязано.
  Если реализуемая квартира ранее была получена по наследству, то ее рыночную стоимость следует определить (заказать акт оценки) сразу на дату регистрации права собственности. Если этого сделано не было, впоследствии можно будет заказать ретроспективную оценку, но не позднее 31 марта года, следующего за годом продажи квартиры. Если и этот срок пропущен, к качестве оценочной стоимости будет приниматься стоимость, принимаемая Госкорпорацией «Правительство для граждан» в качестве базы для расчета суммы налога на имущество на 1 января года, в котором возникло право собственности. Для продавца это означает, что сумма дохода от прироста стоимости будет формально очень высока, а значит, налога придется уплатить больше.
     2) Согласно пп.14) п.2 ст.319 НК РК, не рассматривается в качестве дохода физлица (а значит, не подлежит налогообложению) прирост стоимости при реализации квартир (дач, гаражей), находящихся на праве собственности 1 год и более с даты регистрации права собственности.
Для физлиц это означает, что если перед продажей квартира находилась в собственности более 1 года, то обязанность по уплате налога у продавца не возникает.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Салихов Рашидин
Вопрос от: Геннадий

Здравствуйте. Я являюсь гражданином РФ и планирую переехать в Казахстан. На территории Казахстана планирую осуществлять трудовую деятельность для работодателя из-за границы с расчетом в долларах. Какие шаги необходимо предпринять для легализации своей деятельности на территории РК, какие налоги и в каком размере нужно будет выплачивать. Нужно ли открывать ИП?

Ответ: Здравствуйте, Геннадий!
Исходя из Вашего обращения, мы выделили следующие вопросы:
1.Можете ли Вы легально осуществлять трудовую деятельность для компании из за границы на территории Казахстана?
2.Какие налоги и в каком размере Вам нужно будет выплачивать? 
3.Можете ли Вы открыть индивидуальное предпринимательство (далее - «ИП»)?
4. Можете ли Вы осуществлять трудовую деятельность на территории Республики Казахстан без регистрации постоянного учреждения?
1.Можете ли Вы легально осуществлять трудовую деятельность для компании из за границы на территории Казахстана?
В зависимости от Ваших намерений по сроку пребывания и в каком статусе Вы хотите проживать на территории Казахстана, Вы можете легально работать в Казахстане, если Ваша трудовая деятельность для работодателя из-за границы на территории Казахстана:
1. не ведет к образованию постоянного учреждения (представительства либо филиала) данной компании на территории Казахстана,
2.  либо через ее постоянные учреждения.
Если Ваша деятельность или деятельность Вашего работодателя из-за границы не приводит к образованию на территории Казахстана постоянного учреждения согласно пп.20) п.1 ст.644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - «Налоговый кодекс РК»), то Вам для легализации своей трудовой деятельности и получения от Вашего работодателя из за границы доходов в Казахстане достаточно открыть банковский счет. Для этого Вам необходимо получить индивидуальный идентификационный номер (далее - «ИИН»), предоставить заключенный с данной компанией трудовой договор (контракт на выполнение работ, оказание услуг), устанавливающий место исполнения обязанностей - территория Казахстана, либо документы о том, что Вас эта компания командировала в Казахстан.
Срок действия такого договора будет основанием и для продления казахстанскими миграционными службами срока Вашего пребывания в Казахстане.
Согласно пп.20) п.1 ст.644 Налогового кодекса РК, доходы, полученные Вами от компании-нерезидента по договору (контракту) будут являться доходом, и  с него должен быть уплачен индивидуальный подоходный налог (далее - «ИПН») в размере 20 % от Вашего заработка и перечисление его в местный казахстанский бюджет, согласно ст.646 и ст.655 Налогового кодекса РК.
Однако, если между Казахстаном и страной нахождения Вашего работодателя заключен международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, Вы освобождаетесь от такого обязательства, если предоставите в казахстанские налоговые органы соответствующий документ об удержании подобного налога с Ваших доходов в стране нахождения Вашего работодателя, согласно пп.4) п.2 ст.350  Налогового кодекса РК.
Если компания-работодатель не удерживает с Ваших доходов налоги у источника выплат или международный договор не подписан, исчисление и уплату ИПН с дохода Вы будете осуществлять самостоятельно, согласно ст.658 Налогового кодекса РК. Для этого Вам нужен ИИН.
Следовательно, мы полагаем, что это один из вариантов осуществления Вашей трудовой деятельности легально на территории Республики Казахстан без разрешения на трудовую деятельность, используя трудовой договор с компанией. 
 
2. Какие налоги и в каком размере Вам нужно будет выплачивать при работе в постоянном учреждении? 
Учитывая характер Вашей деятельности, казахстанские налоговые органы, руководствуясь законодательством РК, могут потребовать зарегистрировать постоянное учреждение – филиал или представительство.
Вы заключите трудовой договор с данным постоянным учреждением, либо Вы будете являться его руководителем по приказу компании и осуществлять деятельность по доверенности от компании. 
С доходов, получаемых Вами от постоянного учреждения в тенге будут удерживаться все налоги и платежи, установленные законодательством Казахстана:
·    ИПН - 20%,  согласно ст.646 Налогового кодекса,
·   обязательные пенсионные взносы – 10%, согласно ст.25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»,  
·   работодатель обязан будет производить за Вас социальные отчисления – не менее 3,5% от 1 МРЗП и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП, согласно п.1 ст.14; п.1, 4, 5 ст.15; пп.3 п.4 ст.39 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании»,
·   взносы на обязательное медицинское страхование – 2%, согласно п.1 ст.27; п.3 ст.29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании».
 
3. Можете ли Вы открыть индивидуальное предпринимательство (далее - «ИП»)?
Согласно ст.30 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента РК от 29 октября 2015 года № 375-V, нерезидентам РК запрещено ИП без образования юридического лица. Для открытия ИП, Вы, как гражданин РФ,  должны постоянно проживать на территории Казахстана. Согласно ст.4 Закона РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.
Следовательно, мы полагаем, что при регистрации постоянного учреждения у Вас появляется обязательство по уплате налогов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Открывать ИП Вам запрещено, только если Вы не получите разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан.
 
4. Можете ли Вы осуществлять трудовую деятельность на территории Республики Казахстан без регистрации постоянного учреждения?
Исходя из сложившейся на текущий момент ситуации, мы можем порекомендовать третий вариант, который не будет противоречить действующему законодательству Казахстана.
Так, согласно п.6 Правил въезда и пребывания иммигрантов в Республике Казахстан, а также их выезда из Республики Казахстан, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2012 года № 148 (далее - «Правила»), для гражданина РФ, являющейся участником Евразийского экономического союза, разрешенный срок пребывания в Республике Казахстан заканчивается по истечении 90 календарных дней со дня пересечения Государственной границы Республики Казахстан.
В течение этого срока Вы вполне можете работать в Казахстане индивидуально без разрешительных документов. Для получения доходов из за границы, Вам необходимо открыть счет в казахстанском банке, предоставив требуемые документы.
По истечении 90 дней Вам необходимо выехать из Казахстана и заехать вновь, с целью получения нового разрешения  на пребывание 90 календарных дней. То есть, должен быть зарегистрирован факт пересечения государственной границы Республики Казахстан – выезд/новый въезд.
Обязательств по оплате каких-либо налогов у Вас не возникнет, так как трудовая деятельность нигде не будет зафиксирована и, соответственно,  доходов не будет.
Также Вы можете получить разрешение на временное проживание на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора по выполнению работ (оказанию услуг), согласно п.10 Правил.
Следовательно, мы полагаем, что у Вас есть три способа осуществления своей трудовой деятельности на территории Республики Казахстан. Однако, мы полагаем, что Вам будет проще работать исходя из норм миграционного законодательства Республики Казахстан, по  сроку пребывания в 90 дней.
Вопрос от: Мира

Добрый день! Иностранная компания, учредителем которой является физическое лицо - резидент Республики Казахстан, планирует осуществлять поставку товара на территорию РК. Подскажите пожалуйста, какие налоговые последствия могут возникнуть и предусмотрены ли действующим законодательством запреты/ограничения по данной ситуации?

Ответ: Здравствуйте, Мира! 
Исходя из предоставленной Вами информации, мы полагаем, что Вас интересует ответ на следующий вопрос:
Какие налоговые последствия могут возникнуть при осуществлении поставки товара на территорию РК иностранной компанией?
Мы предполагаем, что налоговые последствия в данном случае не возникнут, однако появятся обязательства по уплате таможенных пошлин. 
1.Согласно п.9 ст.645 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Кодекс»), налогообложению не подлежат: выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой. 
Таким образом, мы предполагаем, что Ваша компания является юридическом лицом-нерезидентом, которая будет поставлять товары на территорию РК, и деятельность которой не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, Вам не нужно будет уплачивать налог. 

2.Согласно п.1 ст.157 Таможенного Кодекса, у перевозчика возникает обязанность при прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин с момента пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС. 
Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Следовательно, мы полагаем, что Вам необходимо будет оплатить таможенную пошлину, ставку которой можно рассчитать по верхней ссылке, при прибытии товаров на таможенную границу.
Вопрос от: Актоты

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, мама получила в дар квартиру 2021 году в сентябре, после государственной регистрации мама позвала оценщиков чтобы оценили квартиру, теперь в феврале 2022 года мама продала квартиру, нотариус говорит что налоговая не примет оценку и будет налог в размере 10% от стоимости квартиры которая указана в договоре купли продажи то есть на всю сумму квартиры по которой продали, подскажите пожалуйста законно ли что налоговая может не принять оценку?

Ответ: Здравствуйте, Актоты!
Рассмотрев Ваше обращение, мы выделили следующие вопросы:
1.Какой налог необходимо уплатить от суммы дохода при реализации имущества?
2.Какая сумма подлежит налогообложению?
3.Может ли налоговый орган отказаться принять оценку стоимости имущества?
1.Какой налог необходимо уплатить от суммы дохода при реализации имущества? 
Согласно п.1 ст.316 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI ЗРК от 25 декабря 2017 года (далее - «Кодекс») плательщиками индивидуального подоходного налога (далее - «ИПН») являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Согласно пп.1 п.1 ст. 331 Кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ. Более того, из названия параграфа 2 Главы 36 Кодекса следует, что данный доход является объектом самостоятельного налогообложения. Следовательно, доход от реализации квартиры подлежит налогообложению плательщиком самостоятельно и является объектом ИПН. Согласно ст.320 Кодекса, ставка ИПН составляет 10 (десять) % от суммы дохода.
2.Какая сумма подлежит налогообложению?
Мы полагаем, что согласно п.5 ст.331 Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход. При этом, согласно Ответу Председателя Комитета Государственных Доходов Министерства Финансов республики Казахстан от 16 февраля 2022 года, ИПН будет облагаться положительная разница между суммой, полученной от реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года. При этом, основания применения рыночной стоимости, указанной в отчете об оценке, проведенной оценщиком, отсутствуют. 
Следовательно, ИПН в размере 10 (десяти) % будет облагаться не вся сумма дохода от реализации квартиры, а лишь положительная разница между стоимостью реализации квартиры и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года.
3.Может ли налоговый орган отказаться принять оценку стоимости имущества?
Мы полагаем, что налоговый орган может не принять оценку имущества, проведенную Вами после получения квартиры, поскольку налогообложению в Вашем случае будет подлежать положительная разница между суммой, полученной от реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года. Основания для применения рыночной стоимости квартиры, полученной в ходе проведения оценки, отсутствуют.
Вопрос от: Карина

Здравствуйте, вступаю в наследство, уже написала заявление на принятие наследства, там среду наследства будут 2 машины, как их потом переоформлять? Нужна ли их оценка стоимости? В дальнейшем планирую переоформить их на себя и продать, какие налоги и когда на них платить? Где переоформлять на себя? Какие документы для этого потребуются?


Ответ: Здравствуйте! Проанализировав вашу ситуацию и предоставленную информацию, мы можем начать разбирать данное дело. Итак, для этого нам необходимо будет ответить на несколько вопросов: во-первых, что такое наследование по закону и наследование по завещанию. Во-вторых, каков порядок принятия наследства. В-третьих, как переоформить автомобили в случае получения вами наследства.
Во-первых, говоря о наследстве нам необходимо обратиться к пункту 1 статьи 1038 ГК РК, согласно которой наследование - это переход имущества умершего гражданина (наследодателя) к другому лицу (лицам) - наследнику (наследникам). А также согласно пункту 1 статьи 1039 ГК РК, наследство осуществляется по завещанию и (или) по закону. Завещанием согласно пункту 1 статьи 1046 ГК РК признается волеизъявление гражданина по распоряжению принадлежащим ему имуществом на случай смерти. А наследованием по закону признается наследство по очереди, в случае если наследодатель не оставил завещания. Так, согласно пункту 1 статьи 1060 ГК РК, наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности.
Во-вторых, порядок принятия наследства закреплен в статье 1072-1 ГК РК, согласно которой Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом на выдачу свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю деньги.
В-третьих, то что вы написали заявление на принятие наследства не значит что всё наследственное имущество достанется только лишь вам. Если мы говорим о наследовании по завещанию, то наследодатель сам распределил все доли. Но, говоря о наследовании по закону, то тут все происходит в порядке очереди, закрепленной законодательными актами РК. Так как мы не обладаем всей информацией, я лишь могу предположить что вы являетесь супругом/ребенком данного наследодателя, а значит вы являетесь наследником 1 очереди. И тут стоит уточнить что если вы приняли наследство а ваши дети/родитель не отказался от наследства, то имущество будут делить в равных долях на количество наследников которые приняли наследство. Поэтому нельзя говорить о том что данное имущество будет принадлежать только лишь вам.
В-четвертых, допустим что вы будете единственным наследником (остальные отказались или вовсе скончались), в таком случае вы сможете распоряжаться своим имуществом и переоформить его на себя только через 6 месяцев с момента смерти наследодателя. Оценка стоимости автомобилей не обязательна, так как вы будучи наследником получаете данное имущество на безвозмездной основе (если у наследодателя не было задолженностей). 
Говоря о переоформлении, то получив имущество и свидетельство о праве на наследство (что является правоустанавливающим документом), вы можете пойти в СПЕЦЦОН и предъявив вышеуказанное свидетельство о праве на наследство переоформить данные автомобили на себя. Налоги вы платите с момента выдачи свидетельства о праве на наследство. То есть получив наследственное имущество вы должны уплатить за него налог который не был уплачен наследодателем в связи с его смертью. При этом пеня за просрочку вам никак не может быть выписана, так как вы получили правоустанавливающий документ на данное имущество только сейчас и просто будете нести бремя содержания данного имущества. Налоги платятся каждый год до 1 апреля. 
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Рахимов Аңсар Молдағалиұлы
Вопрос от: Сергей

Здравствуйте. Наша семья воспитывает ребенка инвалида с детства, сейчас ему шестнадцать лет. Недавно узнал, что один из родителей таких детей освобождается от уплаты индивидуального подоходного налога. В семье официально трудоустроен только я и на протяжении всех этих лет с моей заработной платы удерживали и продолжают удерживать ИПН. Насколько это правомерно и какие действия мне нужно предпринять? Спасибо.


Ответ: Здравствуйте, Сергей!
После анализа Вашего запроса, мы пришли к следующим выводам, на которые мы хотим обратить Ваше внимание.
В вашем случае предоставляются налоговые вычеты по ИПН. Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог.
Согласно пп.3 п.1 ст.346 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»: 
«1. Стандартными вычетами являются:
3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.»
Из этого следует, что удержание с вашей заработной платы ИПН является неправомерным.
Согласно Налоговому кодексу от 25 декабря 2017 года зачет, возврат излишне и (или) ошибочно уплаченного налога, других обязательных платежей, пени, штрафов производится по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть подано им
- через канцелярию, центры приема и обработки информации органов государственных доходов или веб-приложение «Кабинет налогоплательщика»;
- через «ЦОНы»;
-через веб-портал «Электронного правительства»: www.egov.kz.
В соответствии с нормами Налогового кодекса, сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена:
- в счет погашения недоимки по другим налогам;
- в счет погашения пени, штрафов по этому или иным налогам;
- в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.
Или может быть возвращена налогоплательщику.
Так, в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса, излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения: 
недоимки по налогам, платам, сбору; пени, штрафа по данному виду налога, платы, сбора.
2) по налоговому заявлению на зачет - в счет:
погашения недоимки, пени, штрафа, предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Жанибекова Ясмина
Вопрос от: Мах

Добрый вечер, Отец имеет квартиру, которую хотели бы сдать в долгосрочную аренду. В силу обстоятельств отец (не гос. служащий) не может и не хочет оформлять ИП. Я хотел бы оформить ИП на патенте на себя, так как арендатор юр. лицо (ЕСП не подходит). Хотел бы уточнить некоторые моменты: Чтобы официально сдавать квартиру отца, необходимо иметь договор на доверительное управление и обязательно ли нотариально заверять? Будучи ИП на патенте, планируется оплата налога 1% от дохода с 2023 г. и обязательные соц. отчисления. Необходимо ли отцу в конце года платить ИПН 10% с имущественного дохода? Заранее благодарю!


Ответ: Здравствуйте! Проанализировав вашу ситуацию и предоставленную информацию, мы можем начать разбирать данное дело. Итак, для этого нам необходимо будет ответить на несколько вопросов: во-первых, что такое договор доверительного управления и подлежит ли он обязательному нотариальному заверению. Во-вторых, должен ли ваш отец платить ИПН с имущественного дохода.
Во-первых, для разбора договора доверительного управления необходимо будет обратиться к ГК РК. А именно к пункту 1 статьи 886 ГК РК, согласно которой по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель доверительного управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах указанного учредителем лица (выгодоприобретателя). Форма договора доверительного управления предусмотрена пунктом 1 статьи 887 ГК РК, согласно которой договор доверительного управления имуществом заключается в письменной форме. То есть нотариально заверять данный договор необязательно. Но, в случае аренды свыше 1 года, данный договор подлежит государственной регистрации.
Во-вторых, говоря о ИПН, необходимо обратиться к Налоговому Кодексу РК. А именно к пункту 1 статьи 40 НК РК, согласно которой исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом.
Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, возникающие с даты: 
1. государственной регистрации права доверительного управления имуществом, – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан такое право подлежит государственной регистрации; 
2. заключения договора доверительного управления имуществом или документа, подтверждающего наступление иного случая возникновения доверительного управления имуществом, – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан право доверительного управления не подлежит государственной регистрации. 
В случае, когда исполнение налогового обязательства индивидуальному подоходному налогу по деятельности по доверительному управлению осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего. 
Доверительный управляющий-физическое лицо, являющийся резидентом, должен встать на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя
Таким образом, в случае получения имущества (квартиры) в доверительное управление вы обязаны встать на регистрационный на учёт в налоговом органе в качестве ИП. Также вы имеете право выбрать СНР на основе Патента. 
Вместе с тем Ваш отец не должен исполнять налоговое обязательство ИПН с имущественного дохода по итогам года, так как это обязанность возлагается на доверительного управляющего.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Рахимов Аңсар Молдағалиұлы
Вопрос от: Алуа

Зд!Вопрос такой. Взяла в кредит авто в 2007г проплатила 1 год и дальше не смогла так как вышла в дикрет отпуск по рождению ребёнка. тк не смогла водить автомобиль. я дала поводить по доверенности на 3 года знакомому брата.так как он предложил оплачивать кредит.теперь так как прошло столько лет я думала что он оплатил кредит. он это обещал сделать. но оказалась что он продал машину на запчасти. и когда я оформляла другую машину на себя у меня выскочил налог на машину в кредите. Вопрос с чего начать? и как быть? можете дать совет.


Ответ: Здравствуйте, Алуа! Отвечая на ваш вопрос, мы сделали следующий анализ, исходя из Вашей ситуации. В первую очередь Вам необходимо разобраться с неоплаченным кредитом, т.к. не указан тот факт, кто является на данный момент собственником данной машины – Вы или Ваш брат, и не указано юридическое основание для передачи машины из Ваших рук в руки Вашего брата. Действия Вашего брата будут являться неправомерными, поскольку Вам необходимо было произвести процедуру переуступки прав требований. Для начала получить одобрение банком переуступки прав требования в размере оставшейся суммы задолженности продавца перед банком по данному автомобилю. Затем покупатель и продавец подписывают договор купли-продажи, удостоверяемый нотариусом. Если стоимость автомобиля превышает размер задолженности перед банком, покупатель выплачивает эту разницу продавцу. После оформления всех документов банк подает уведомление в реестр уведомлений о залоге движимого имущества о снятии залога с продавца и о возникновении нового залога на этот же автомобиль, но уже на покупателя. Однако, в любом случае на Вас лежит обязательство оплатить кредит, поскольку банк или кредитная организация имеет право оштрафовать неплательщика. В соответствии с Законом «О микрофинансовой деятельности» размер штрафа за нарушение обязательства по возврату суммы займа не может превышать 0,5% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, а по истечении 90 дней просрочки штраф не может превышать 0,03% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, но не более десяти процентов от суммы выданного займа за каждый год действия договора банковского займа. 
Независимо от того, кто расплачивался за автомобиль, банк по договору или сам покупатель, владельцем становится клиент банка, подписавший кредитный договор. Именно на него возлагается обязанность по выплате транспортного налога. Однако выплаты это можно делать не сразу. С транспортным налогом владелец автомобиля должен будет рассчитаться до ноября, следующего за покупкой года. Налоговая инспекция должна прислать уведомление об этом не позднее, чем за месяц.
Однако, стоит отметить, что нужно рассмотреть вопрос о применении срока исковой давности. С 2007 года прошло много времени прошло. Исходя из этого, Вы можете обратиться в суд и заявить о том, что срок исковой давности прошел. Законодательство устанавливает правила об исковой давности, под которой понимается период времени, в течение которого может быть удовлетворено ваше исковое требование, вытекающее из нарушений ваших прав или охраняемых законом интересов (статья 177 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть)). Сроки исковой давности устанавливаются законом и не могут быть изменены по чьей-либо воле или по соглашению сторон. Общий срок исковой давности установлен в три года. Это означает, что этот срок применяется, если законом для каких-либо требований не установлен другой срок.
Для отдельных видов требований могут устанавливаться другие (специальные) сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. 
Устанавливается 5-летний срок после истечения налогового периода для обязательств по уплате налогов (статья 48 Налогового кодекса Республики Казахстан).
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ким Анна
Вопрос от: Вячеслав

Добрый день, меня зовут Вячеслав. У меня вопрос такого характера. В октябре 2018 года произвел обмен квартиры (между мной и тестем, оценки квартиры на момент обмена не проводилось), на тот момент был гражданином РК. В декабре 2019 года поменял гражданство на РФ. В мае 2021 года продал квартиру (как гражданин РК владел ею больше 1 года). Продал в ипотеку при этом была оценка продаваемой квартиры для банка. В сентябре 2021 года получил сертификат налогового резидента на 2021 год. Вопрос в том, должен ли я уплатить налог в размере 15 процентов как нерезидент РК. Если должен, то в каком размере, и есть ли способы уменьшить ! данный налог. К примеру провести ретроспективную оценку по состоянию до момента регистрации обмена.


Ответ: Здравствуйте, Вячеслав! Проанализировав Вашу ситуацию, мы готовы дать ответ на Ваш ответ. В первую очередь необходимо отметить, что Вы, являясь гражданином РФ - признаетесь нерезидентом РК, поскольку в соответствии с п.1 и 3 ст.217 НК РК: 
1. Резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается:
1) физическое лицо:
- постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;
3.Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Кроме того, стоит отметить, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, возникает доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом. Доход от прироста стоимости в данном случае определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью унаследованного имущества, определенной в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 15%, установленной подпунктом 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 659 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно. Согласно пункту 3 статьи 658 Налогового кодекса уплата индивидуального подоходного налога производится самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
Отвечая на Ваш вопрос, есть ли способы уменьшить данный налог, то ответ – нет, поскольку данная налоговая ставка утверждается в соответствии с законодательством РК, следовательно на Вас лежит обязанность исполнить обязательство по выплате налоговой ставки по реализации имущества, и изменить самостоятельно Вы ее не можете.
Более того, необходимо отметить, что согласно  пункту 1 статьи 13 Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенной между Республикой Казахстан и Российской Федерацией, доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут быть обложены налогом в этом другом Государстве.  Таким образом, в случае продажи нерезидентом квартиры и возникновения дохода от прироста стоимости, такие доходы нерезидента, согласно положениям Конвенции и Налогового кодекса, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ким Анна
Вопрос от: Ильяс

Добрый день! Была продана квартира которая находилась менее года в собственности по договору дарения, после обращался в налоговую по поводу оплаты ИПН на имущество, там сообщили что доход с продажи будет рассчитан по кадастровой стоимости квартиры, никак иначе, то есть стоимость покупки квартиры и стоимость от оценочной компании будут не в счёт, в данном случае верно ли будет брать именно кадастровую стоимость? Правомерно ли это? И почему нельзя взять стоимость которая будет предложена оценочной компанией? В какой статье закона прописано что берется кадастровая стоимость?

Ответ: Здравствуйте, Ильяс!
Рассмотрев Ваше обращение, мы полагаем, что Вас интересует следующий вопрос:
Нужно ли брать только кадастровую стоимость в случае продажи квартиры?
Согласно пп.14 п.2 ст.319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Налоговый кодекс»), не рассматривается в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.
Исходя из контекста Вашего обращение, мы полагаем, что Вы продали квартиру, находящейся на праве собственности менее одного года с даты регистрации права собственности, соответственно, рыночная стоимость не будет учитываться при реализации дохода с продажи. 
Далее, согласно п.7 ст.331 Кодекса, в случаях отсутствия цены приобретения имущества (рыночной стоимости) могут рассматриваться либо оценочная либо кадастровая стоимость в зависимости от вида имущества.  
Согласно пп.2 п.7 ст.331 Налогового Кодекса, доходом от прироста стоимости  земельного участка является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой стоимостью земельного участка. 
Следовательно, мы полагаем, что в Вашем случае кадастровая стоимость имущества не будет рассматриваться, так как Вами была продана квартира, а не земельный участок. 
Соответственно согласно Закону Республики Казахстан от 10 января 2018 года № 133-VI «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан», мы полагаем, что нужно рассматривать оценочную стоимость квартиры. Так как Законом установлено, что Рыночная стоимость - стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.