+7 (727) 2222-101
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Марат

Приветствую! Подскажите пожалуйста, мой отец зделал дарственную моей супруге и через 10 месяцев она её продала. Приходит письмо с налоговой о необходимости здать декларацию и оплатить налог от полученной прибыли. Тока налог изчесляют они с полной суммы продажи. Разве это законно?

Ответ: Здравствуйте, Марат!
Рассмотрев Ваше обращение, мы выделили следующие вопросы:
1.Является ли законным обложение налогом всего дохода от реализации недвижимого имущества, полученного на безвозмездной основе? 
2.Была ли определена рыночная стоимость недвижимого имущество при оформлении договора дарения посредством приглашения оценщика недвижимости?
3.Какие действия Вам необходимо предпринять?

1.Является ли законным обложение налогом всего дохода от реализации недвижимого имущества, полученного на безвозмездной основе? 
Мы полагаем, что обложение индивидуальным подоходным налогом (далее - ИПН) всего дохода от реализации недвижимого имущества, полученного на безвозмездной основе является незаконным. 
Согласно п.13 ст.321 Кодекса, одним из составляющих ИПН является имущественный доход. Согласно пп.1 п.1 ст.330 Кодекса имущественный доход - это доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан. В Вашем случае, доход от продажи квартиры в случае, если продажа была осуществлена в течении года с момента получения квартиры на безвозмездной основе, будет облагаться ИПН согласно пп.1 п.1 ст.331 Кодекса. 
Следовательно, в Вашем случае доход от реализации квартиры, полученной на безвозмездной основе, будет облагаться ИПН. Однако, важно отметить, что данное правило применяется только в случае, если Ваша жена является физическим лицом и не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 
Для определения размера дохода, облагаемого ИПН, необходимо ответить на следующий вопрос:

2.Была ли определена рыночная стоимость недвижимого имущество при оформлении договора дарения посредством приглашения оценщика недвижимости?
В случае, если рыночная стоимость имущества была определена на момент оформления договора дарения, то согласно п.5 ст.331 Кодекса, налогом облагается положительная разница между доходом от реализации имущества и рыночной стоимостью имущества на момент получения квартиры в дар.  Рыночная стоимость должна была быть определена непосредственно после получения квартиры в дар независимым оценщиком недвижимого имущества.
В случае, если рыночная стоимость недвижимого имущества, полученного на безвозмездной основе, не была определена на момент оформления договора дарения, то согласно п.7 ст.331 Кодекса ИПН облагается положительная разница между доходом от реализации имущества и оценочной стоимостью имущества. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. 
Следовательно, мы полагаем, что обложение ИПН всего дохода от реализации имущества является незаконным, поскольку ИПН будет облагаться только разница между полученным доходом от продажи и стоимостью квартиры. 

3.Какие действия Вам необходимо предпринять?
Мы полагаем, что Вам необходимо обратиться с жалобой в Департамент Государственных доходов по Вашему городу на незаконные действия районного отделения Управления Государственными доходами. Для более подробной информации о процедуре подачи жалобы Вы можете перейти на сайт Департамента Государственных доходов г.Алматы https://almaty.kgd.gov.kz/ru или позвонить по номеру 1414 или 8-800-080-7777.
Вопрос от: Данила

Добрый день, Интересует консультация на предмет налогообложения, возникающего в процессе наследования имущества граждан РК негражданами и нерезидентами РК, в частности, просьба прокомментировать мнение, что неграждане РК, имеющие ВНЖ РК, освобождены от налога в размере 15% и требования продать унаследованное имущество в течение одного года Cпасибо,

Ответ: Здравствуйте, Данила!
Исходя из контекста Вашего обращения, мы полагаем, что Вас интересует ответ на следующий вопрос:
Освобождены ли нерезиденты Республики Казахстан (далее - РК), от налога на наследование имущества, открывшегося на территории РК?
В соответствии со ст.9 Закона Республики Казахстан от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев» (далее - Закон), иностранцы могут иметь в Республике Казахстан жилище на праве собственности (за исключением временно пребывающих иностранцев) и иное имущество, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан. 
Также, согласно ст.17 Закона, иностранцы облагаются налогами и сборами на общих основаниях, вместе с гражданами Республики Казахстан. 
То есть, при процессе наследования имущества к иностранцам, включая иностранцев с видом на жительство, применяются те же правила, что и для граждан Республики Казахстан. 
Более того, если Вы являетесь гражданином одной из стран участниц Кишиневской конвенции то согласно ст.47 Кишиневской конвенции от 07.10.2002 года «О правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам», то Вы можете наследовать имущество и/или права на территориях других стран-участниц указанной конвенции по закону или по завещанию на равных условиях и в том же объеме, что и граждане данного государства.
П.1 статьи 252 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года (далее - ГК РК) предусматривает, что если имущество не будет отчуждено собственником (то есть Вами) в указанный срок, оно подлежит принудительному отчуждению по решению суда с последующим возмещением собственнику (то есть Вам) стоимости имущества за вычетом затрат по его отчуждению. 
Таким образом, наследуемая недвижимость иностранца, не проживающего в РК, которая не была принята им в собственность в течение 1 года, должна быть принудительно продана по решению суда с торгов, а вырученная сумма (за вычетом издержек) должна быть передана иностранцу. 
То есть, если Вы являетесь иностранным гражданином, не проживающим постоянно на территории РК и унаследовавшим недвижимость на территории РК, Вы обязаны распорядиться ею в течение одного года. Налогообложение по имуществу,  принятому Вами, реализуется и исчисляется тем же образом, что и для граждан РК.
Вопрос от: Дина

Здравствуйте. Планирую регистрироваться как ИП, поскольку доходы в год превышают 8 млн., при этом занимаюсь фрилансом и оказываю услуги клиентам из Европы и Америки. Множество моментов для меня сейчас остаются непонятными. В частности, непонятно, как лучше организовать свой бизнес при работе дистанционно и с меньшими для себя потерями из-за налогов. Основная проблема в том, что никто не будет до меня ехать и я не буду ехать с POS-терминалом, чтобы принимать оплату на расчетный счет. Все переводы от клиентов могут осуществляться исключительно на электронные кошельки. Идти в банк и перечислять по моим реквизитам мне как ИП тоже никто не будет, это потеря порядка 80% всех клиентов. И по неопытности своей я всё ещё до конца не понимаю, как лучше всё это дело "узаконить". После консультации в НПП мне предложили открывать использовать упрощенку и платить 2,5 года только соц. и пенс. отчисления, поскольку сейчас ИП освобождены от уплаты 3% налога. У меня N вопросов: 1) Я же вполне могу использовать кассовый аппарат и после получения оплаты на электронный кошелек пробивать чек, переводя доллары/евро по курсу центрального банка и вписывать сумму дохода, мне же ничего за это не будет? 2) Я же вполне могу не пользоваться расчетным счетом? Если же он обязателен и если я получил деньги "наличными" за услуги, обязательно ли я должен их класть на расчетный счет? 3) есть ли какие-нибудь электронные кошельки, с помощью которых можно выводить на расчетный счет с наименьшими потерями? 4) мне посоветовали установить себе зарплату в 42500 тенге, отсюда вопрос - если я с расчетного счета перевел на карточку или если мне на карточку приходит по несколько миллионов в месяц, могу ли я тратить эти деньги на что угодно? Например, на недвижимость? Не будут ли ко мне претензии от налоговой, что вот мол у тебя такая маленькая ЗП, а ты тратишь столько денег? Аля надо повысить себе зп и вообще платить 10% со всего дохода 5) Я рассматриваю наиболее "прибыльный вариант" принимать оплату на Kaspi Gold и в банке консультант ответил мне, что ничего страшного, если туда будет приходить по несколько миллионов в месяц с помощью "личных переводов" - какова вероятность, что счет закроют за "предпринимательскую деятельность"? И может ли банк в таком случае полностью лишить меня моих денег, "присвоив" их себе, а за одно "присвоив" все деньги с депозита, попутно добавив меня в какой-нибудь "черный лист", чтобы со мной никто из других банков в дальнейшем не работал? Буду рад любой информации. Заранее спасибо.

Ответ: Здравствуйте, Дина!
Ваш вопрос является крайне сложным и превышает полномочия нашего проекта. Однако, мы можем предоставить Вам отдельную информацию. 
Исходя из Вашего обращения, мы выделили несколько вопросов. 
1.Какая организационно-правовая форма наиболее подходит для ведения Вашей деятельности?
Согласно ст.35 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) подлежат физические лица, имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Согласно п.1 ст.9 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы» от 2 декабря 2020 года № 379-VI, минимальная заработная плата (далее - МЗП) в Казахстане на 2021 год составляет 42,500 тенге. Следовательно, размер Ваших доходов превышает 12-кратный минимальный размер заработной платы и регистрация ИП обязательна. 
При регистрации ИП открывается расчетный счет индивидуального предпринимателя, при помощи которого уплачиваются налоги и обязательные выплаты в государственный бюджет. Расчетный счет используется только для безналичной оплаты услуг ИП клиентами. 
2.Какой режим налогообложения наиболее удобен в Вашей ситуации?
Для ИП предусмотрено две возможных системы налогообложения: общеустановленная и специальная (упрощенная). Мы выяснили, что общеустановленная система налогообложения подразумевает следующие выплаты:
Обязательные ежемесячные пенсионные выплаты в размере 10% от заработной платы (согласно п.1 ст.25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»); 
Ежемесячные социальные отчисления в размере 3,5% от МЗП (согласно п.1 ст.14 Закона Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании»);
Ежемесячный платеж по обязательному медицинскому страхованию в размере  5% от 1,4 МЗП (согласно п.3 и п.5 ст.28 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
Ежемесячный социальный налог в размере 2 МРП за минусом социальных отчислений (согласно п.2 ст.485 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»). 1 МРП на 2021 год равен 2917 тенге, согласно п.4 ст.9 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы»;
Ежегодный ИПН в размере 10% от дохода ИП  за вычетом расходов на административно-хозяйственную и оперативную деятельность (аренда, канцтовары, связь и прочие расходы), согласно п.1. ст. 320 Налогового кодекса.  
Упрощенная система налогообложения подразумевает следующие выплаты:
Обязательные пенсионные выплаты выплачиваются ежемесячно в размере 10% от заработной платы;
Социальные отчисления выплачиваются ежемесячно в размере 3,5% от МЗП;
Платеж по обязательному медицинскому страхованию выплачивается ежемесячно в размере 5% от 1,4 части МЗП;
Социальный налог выплачиваются  один раз в полгода в размере 1,5% от дохода ИП за минусом социальных отчислений (согласно п.2 ст.687 Налогового Кодекса);
Индивидуальный подоходный налог выплачиваются один раз в полгода в размере 1,5 %  от дохода ИП за минусом социальных отчислений (согласно п.2 ст.687 Налогового Кодекса). 
Для перехода на упрощенный режим налогообложения необходимо соответствовать условиям, указанным в статье 683 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 120-VI. 
Отвечая непосредственно на вопросы, представленные в тексте Вашего обращения:
1.Можете ли Вы, получая деньги за оказанные услуги на личный счет, незамедлительно пробивать чек?
Мы полагаем, что да. Мы связались с отделом AO KASPI BANK и выяснили, что при получении денег на личный счет в иностранной валюте, она конвертируется самим банком по международному курсу Mastercard. Затем, необходимо пробить чек при помощи кассового аппарата, 
2. Какие в Вашем случае наиболее удобные электронные кошельки?
Мы полагаем, что при работе с клиентами из Европы и Соединенных Штатов Америки будет наиболее удобно пользоваться приложением PayPal. Корпоративные счета PayPal используются для коммерческой или предпринимательской деятельности. Подробную информацию Вы можете узнать, обратившись в отдел поддержки клиентов на официальном сайте PayPal. 
3.Можете ли Вы установить себе заработную плату в размере 42,500 тг? 
Мы полагаем, что да, поскольку согласно п.1 ст.9 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2021–2023  годы», минимальная заработная плата в Казахстане на 2021 год составляет 42,500.
Вопрос от: Дина

Здравствуйте. Планирую регистрироваться как ИП, поскольку доходы в год превышают 8 млн., при этом занимаюсь фрилансом и оказываю услуги клиентам из Европы и Америки. Множество моментов для меня сейчас остаются непонятными. В частности, непонятно, как лучше организовать свой бизнес при работе дистанционно и с меньшими для себя потерями из-за налогов. Основная проблема в том, что никто не будет до меня ехать и я не буду ехать с POS-терминалом, чтобы принимать оплату на расчетный счет. Все переводы от клиентов могут осуществляться исключительно на электронные кошельки. Идти в банк и перечислять по моим реквизитам мне как ИП тоже никто не будет, это потеря порядка 80% всех клиентов. И по неопытности своей я всё ещё до конца не понимаю, как лучше всё это дело "узаконить". После консультации в НПП мне предложили открывать использовать упрощенку и платить 2,5 года только соц. и пенс. отчисления, поскольку сейчас ИП освобождены от уплаты 3% налога. У меня N вопросов: 1) Я же вполне могу использовать кассовый аппарат и после получения оплаты на электронный кошелек пробивать чек, переводя доллары/евро по курсу центрального банка и вписывать сумму дохода, мне же ничего за это не будет? 2) Я же вполне могу не пользоваться расчетным счетом? Если же он обязателен и если я получил деньги "наличными" за услуги, обязательно ли я должен их класть на расчетный счет? 3) есть ли какие-нибудь электронные кошельки, с помощью которых можно выводить на расчетный счет с наименьшими потерями? 4) мне посоветовали установить себе зарплату в 42500 тенге, отсюда вопрос - если я с расчетного счета перевел на карточку или если мне на карточку приходит по несколько миллионов в месяц, могу ли я тратить эти деньги на что угодно? Например, на недвижимость? Не будут ли ко мне претензии от налоговой, что вот мол у тебя такая маленькая ЗП, а ты тратишь столько денег? Аля надо повысить себе зп и вообще платить 10% со всего дохода 5) Я рассматриваю наиболее "прибыльный вариант" принимать оплату на Kaspi Gold и в банке консультант ответил мне, что ничего страшного, если туда будет приходить по несколько миллионов в месяц с помощью "личных переводов" - какова вероятность, что счет закроют за "предпринимательскую деятельность"? И может ли банк в таком случае полностью лишить меня моих денег, "присвоив" их себе, а за одно "присвоив" все деньги с депозита, попутно добавив меня в какой-нибудь "черный лист", чтобы со мной никто из других банков в дальнейшем не работал? Буду рад любой информации. Заранее спасибо.

Ответ: Здравствуйте, Дина!
Ваш вопрос является крайне сложным и превышает полномочия нашего проекта. Однако, мы можем предоставить Вам отдельную информацию. 
Исходя из Вашего обращения, мы выделили несколько вопросов. 
1.Какая организационно-правовая форма наиболее подходит для ведения Вашей деятельности?
Согласно ст.35 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) подлежат физические лица, имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Согласно п.1 ст.9 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы» от 2 декабря 2020 года № 379-VI, минимальная заработная плата (далее - МЗП) в Казахстане на 2021 год составляет 42,500 тенге. Следовательно, размер Ваших доходов превышает 12-кратный минимальный размер заработной платы и регистрация ИП обязательна. 
При регистрации ИП открывается расчетный счет индивидуального предпринимателя, при помощи которого уплачиваются налоги и обязательные выплаты в государственный бюджет. Расчетный счет используется только для безналичной оплаты услуг ИП клиентами. 
2.Какой режим налогообложения наиболее удобен в Вашей ситуации?
Для ИП предусмотрено две возможных системы налогообложения: общеустановленная и специальная (упрощенная). Мы выяснили, что общеустановленная система налогообложения подразумевает следующие выплаты:
Обязательные ежемесячные пенсионные выплаты в размере 10% от заработной платы (согласно п.1 ст.25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»); 
Ежемесячные социальные отчисления в размере 3,5% от МЗП (согласно п.1 ст.14 Закона Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании»);
Ежемесячный платеж по обязательному медицинскому страхованию в размере  5% от 1,4 МЗП (согласно п.3 и п.5 ст.28 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
Ежемесячный социальный налог в размере 2 МРП за минусом социальных отчислений (согласно п.2 ст.485 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»). 1 МРП на 2021 год равен 2917 тенге, согласно п.4 ст.9 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы»;
Ежегодный ИПН в размере 10% от дохода ИП  за вычетом расходов на административно-хозяйственную и оперативную деятельность (аренда, канцтовары, связь и прочие расходы), согласно п.1. ст. 320 Налогового кодекса.  
Упрощенная система налогообложения подразумевает следующие выплаты:
Обязательные пенсионные выплаты выплачиваются ежемесячно в размере 10% от заработной платы;
Социальные отчисления выплачиваются ежемесячно в размере 3,5% от МЗП;
Платеж по обязательному медицинскому страхованию выплачивается ежемесячно в размере 5% от 1,4 части МЗП;
Социальный налог выплачиваются  один раз в полгода в размере 1,5% от дохода ИП за минусом социальных отчислений (согласно п.2 ст.687 Налогового Кодекса);
Индивидуальный подоходный налог выплачиваются один раз в полгода в размере 1,5 %  от дохода ИП за минусом социальных отчислений (согласно п.2 ст.687 Налогового Кодекса). 
Для перехода на упрощенный режим налогообложения необходимо соответствовать условиям, указанным в статье 683 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 120-VI. 
Отвечая непосредственно на вопросы, представленные в тексте Вашего обращения:
1.Можете ли Вы, получая деньги за оказанные услуги на личный счет, незамедлительно пробивать чек?
Мы полагаем, что да. Мы связались с отделом AO KASPI BANK и выяснили, что при получении денег на личный счет в иностранной валюте, она конвертируется самим банком по международному курсу Mastercard. Затем, необходимо пробить чек при помощи кассового аппарата, 
2. Какие в Вашем случае наиболее удобные электронные кошельки?
Мы полагаем, что при работе с клиентами из Европы и Соединенных Штатов Америки будет наиболее удобно пользоваться приложением PayPal. Корпоративные счета PayPal используются для коммерческой или предпринимательской деятельности. Подробную информацию Вы можете узнать, обратившись в отдел поддержки клиентов на официальном сайте PayPal. 
3.Можете ли Вы установить себе заработную плату в размере 42,500 тг? 
Мы полагаем, что да, поскольку согласно п.1 ст.9 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2021–2023  годы», минимальная заработная плата в Казахстане на 2021 год составляет 42,500.
Вопрос от: Бахтияр

Здравствуйте! у меня такой вопрос, имеют ли право налоговые органы подать в суд о признании не действительным купли продажи ТОО? я получается продал тоо со всеми долгами не резиденту РК, и какие последствия могут быть и что можно сделать.заранее спасибо.

Ответ: Здравствуйте, Бахтияр! 
 Исходя из контекста Вашего обращения, мы полагаем, что Вас интересуют следующие вопросы: 
1.Может ли налоговый орган подавать иски в суд по признанию сделок недействительными?
2.Возможна ли передача ТОО нерезиденту Республики Казахстан при наличии налоговой задолженности?
3.Какие требования нужно было учесть для регистрации ТОО с иностранным участием? 
1. Может ли налоговый орган подавать иски в суд по признанию сделок недействительными?
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, налоговый орган может подавать иски в суд по признанию сделок недействительными.
2.Возможна ли передача ТОО при наличии налоговой задолженности?
В соответствии п.1 ст.30 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» Республики Казахстан, допускается передача своей доли третьим лицам.
Согласно п.1 ст.33 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, юридическое лицо отвечает по своим обязательствам своим имуществом, из этого следует, что передача третьему лицу участником ТОО своей доли, даже если присутствует задолженность по налогам и иная задолженность, возможна.
3.Какие требования нужно было учесть для регистрации ТОО с иностранным участием? 
 Государственная регистрация Товарищества с ограниченной ответственностью с иностранным участием осуществляется в соответствии с Законом «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 (далее - Закон). 
Согласно статьям 6 и 6-1 Закона, при наличии иностранного участия, вне зависимости от размера субъекта предпринимательства, дополнительно должна быть представлена выписка из торгового реестра или другой легализованный документ, удостоверяющий, что учредитель - иностранное юридическое лицо, которое является юридическим лицом по законодательству иностранного государства, с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки, а также копия паспорта или другого документа, удостоверяющий личность учредителя-иностранца, с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки.
Вопрос от: Ерлан

Здравствуйте! Я имею диплом юриста и планирую предоставлять услуги жителям своего города по отмене исполнительной надписи. Хочу предоставлять консультации по данному направлению бесплатно. Должен ли я регистрировать ИП? как я буду оплачивать налоги? где я еще должен пройти регистрацию? Спасибо!

Ответ: Здравствуйте, Ерлан!
Исходя из контекста Вашего обращения мы выделили следующие вопросы:
1.Должны ли Вы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее- ИП)?
2.Должны ли Вы оплачивать налоги? 
Должны ли Вы зарегистрироваться в качестве ИП?
Согласно п. 2 ст. 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы (далее - МЗП).
МЗП равен к 42 500 тенге, согласно Закону «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы» Республики Казахстан от 2 декабря 2020 года № 379-VI. 
Соответственно, если Ваш годовой доход не превышает 510 000 тенге, то Вы можете не регистрировать ИП.
Должны ли Вы платить налоги? 
Согласно ст. 316 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - Кодекс), плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении. 
Также, согласно ст. 320 данного Кодекса, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Однако, как указано на сайте egov.kz, от уплаты налогов с доходов, полученных за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, освобождаются субъекты микропредпринимательства или малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы (далее - СНР). 
К субъектам микропредпринимательства относят субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек и/или среднегодовым доходом не свыше 30-ти тысячекратного месячного расчетного показателя (далее - МРП). 
Субъектами малого предпринимательства являются ИП, юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и/или среднегодовым доходом не свыше 300-тысячекратного МРП.
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики», для решения вопросов налогообложения Правительство Казахстана постановлением от 20 апреля 2020 года № 224 с 1 апреля 2020 года установило поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:
1.Индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;
2.Индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
3.социального налога, обязательного пенсионного взноса, обязательного профессионального пенсионного взноса, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Данное положение применяется в отношении следующих налогоплательщиков и их работников: лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства.
Отметим, что согласно пункту 2 статьи 75 Закона Республики Казахстан от 5 июля 2018 года № 176-VI «Об адвокатской деятельности и юридической помощи», Вы, как юридический консультант, можете осуществлять интересующую Вас деятельность без создания ИП. В случае отказа от создания ИП Вы все еще будете обязаны удовлетворить требования законодательства о членстве в палате юридических консультантов и уплате применимых налогов.
Принимая во внимание все сказанное выше, а также вне зависимости от Вашего решения создавать или не создавать ИП, Вы можете не платить налог до 31 декабря 2022 года. 
Вопрос от: Ерлан

Планирую стать юридическим консультантом. Насколько я понял, мне необходимо зарегистрировать ИП в упрощенном режиме и вступить в юридическую ассоциацию. Вопрос с чего начать и как лучше организовать свою деятельность с меньшими для себя потерями из-за налогов? Заранее благодарю.

Ответ: Здравствуйте, Ерлан!
Исходя из предоставленной Вами информации, мы выделили следующие вопросы:
1.Как лучше организовать деятельность с меньшими для Вас потерями из-за налогов?
Согласно п.1 ст.687 Налогового Кодекса РК, исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Исходя из этого, Вы можете зарегистрировать индивидуальное предпринимательство (далее - ИП) на основе упрощенной декларации с низким налогом (3 % от дохода). Однако, если Вы хотите более низкую налоговую ставку, то лучше регистрировать ИП по патенту, где налог составляет 1 % в зависимости от вида оплаты, наличного или безналичного.
Следовательно, если Вы хотите организовать свою деятельность с меньшими для себя потерями из-за налогов, то Вам лучше зарегистрировать ИП по патенту. 
2.Должны ли Вы вступать в палату юридических консультантов?
Согласно п.1 ст.75 Закона Республики Казахстан «Об адвокатской деятельности и юридической помощи», юридическим консультантом является физическое лицо, имеющее членство палаты юридических консультантов. 
Кроме того, без статуса члена палаты юридических консультантов, Вы не сможете представлять интересы лиц в суде. 
Следовательно, Вам необходимо вступить в палату юридических консультантов, если Вы планируете стать юридическим консультантом и представлять интересы лиц в суде.
Вопрос от: Ерлан

Здравствуйте! Очень нуждаюсь в Вашем профессиональном совете. В настоящее время планирую зарегистрировать ИП и заниматься предоставлением услуг по программированию для местных и иностранных компаний посредством заключения договоров ГПХ. Доходы могут превышать 10 миллионов в год. Оплату на расчетный счет (POS терминал) принимать не смогу ввиду того, что заказчики далеко и хотят отправлять деньги за мою работу на карту каспи голд или пр. электронные кошельки. Можно ли регистрировать ИП (упрощенный режим) если ожидается доход 5-15 миллионов тенге в год? Какие налоги я буду оплачивать если доходы будут поступать от иностранных заказчиков в валюте? Какие налоги я буду оплачивать если доходы будут поступать от местных заказчиков в валюте? Можно ли и стоит ли для произведения расчетов использовать переводы по карте каспи голд? Могу ли я использовать кассовый аппарат и после получения оплаты на электронный кошелек пробивать чек, переводя валюту по курсу нац банка и вписывать сумму дохода?

Ответ: Здравствуйте, Ерлан! 
Вопросы:
1)Можно ли регистрировать ИП (упрощенный режим) если ожидается доход 5-15 миллионов тенге в год?
2)Какие налоги нужно оплачивать?
3)Особенности взаиморасчетов в иностранной валюте
4)Возможно ли использование Каспи Голд
1. В соответствии со ст.678 Налогового Кодекса РК (далее- НК РК) к специальным налоговым режимам относятся:
1)Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (на основе патента, упрощенной декларации, с использованием фиксированного вычета). 
2)Для производителей сельскохозяйственной продукции.
Для СНР на основе упрощенной декларации требуется быть субъектом малого предпринимательства. 
В соответствии с п.3, ст.24 Предпринимательского Кодекса РК- «Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более ста человек и среднегодовым доходом не свыше трехсоттысяче кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года».
1 МРП на 2021 год составляет 2 917 тенге
300.000*2917=875.100.00 тенге
Учитывая описанные Вами условия, то вы можете использовать СНР на основе упрощенной декларации. 
2. Суммы налогов: 
1)ИПН на основе упрощенной декларации- 3% (1.5% уплачивается в фонд социального страхования).
2)Пенсионные- 10% в свою пользу (минимум от суммы в размере 1МЗП, но не более 50 МРЗП). То есть, от 4.250тг до 212.500тг в месяц.
3)Социальные отчисления- 3.5% (от минимум 1МРЗП, и не более 7МРЗП). 
3. Размер ИПН не изменится от источника доходов. 
В соответствии с п.8, ст.36 НК РК- Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов исполняются в национальной валюте. Исключения предусмотренные НК РК к Вам не относятся. 
В соответствии с п.1, ст.203 НК РК- Индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается. 
С другими резидентами РК Вы не сможете осуществлять операции в иностранной валюте, в соответствии со ст.13 Закона РК О валютном регулировании и валютном контроле- «Валютные операции между резидентами запрещены». Предусмотренные законом исключения к Вашей ситуации не относятся. 
4.В соответствии с п.1 ст.166 НК РК- На территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр. 
В соответствии с п.1, ст.165 НК РК- денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек;
ККМ не требуется при использовании специального расчетного счета для ведения предпринимательской деятельности.
Каспи Голд не предназначен для ведения предпринимательской деятельности. Для получения подходящего счета рекомендуем обратиться в АО Kaspi Bank. 
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Абай Тимур
Вопрос от: Айгуль

Здравствуйте, Мой ИП был приостановлен от 2017г. по 2019г. Я не проверяла cabinet.salyk в этом году 2020 и на сегодня мы переезжаем в другую страну, но перед тем как покинуть РК я хотела закртыть мой ИП и мне в НК сказали что 2020г мой ИП действует, срок приостановления прекращен в 2020г. Я отправила НО по нулям 1 полугодие по очередному статусу и 2 полугодие по статусу ликвидационный, получила уведомление и все документы с Нал.Заявлением отправила Деп.Гос.Доход. Я получила письмо: " В пункте 4 «Налогового заявления о прекращении деятельности» указана статья 59 пункт «А». Согласно статьи 59 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов, соответственно, заявляя что указанной статьей деятельность не подлежит ликвидации. В связи с тем, Ваше налоговое заявление оставлено без рассмотрения." Прошу объясните почему оставили без рассмотрения мое налоговое заявление, я хочу закрыть ИП, либо могу не закрыть просто покинуть страну, тогда сам ИП ликвидируется и это не будет ли административным правонарушением? Благодарю, Айгуль.

Ответ: Здравствуйте, Айгуль!
Исходя из контекста Вашего обращения, мы полагаем, что Вас интересуют ответы на следующие вопросы:
1.По каким причинам налоговое заявление на закрытие индивидуального предпринимательства оставлено без рассмотрения налоговым органом?
2.Можно ли покинуть территорию Республики Казахстан, при этом не ликвидировав индивидуальное предпринимательство? Предусмотрено ли за это административная ответственность?
1.По каким причинам налоговое заявление на закрытие индивидуального предпринимательства оставлено без рассмотрения налоговым органом?
Мы полагаем, что Ваше заявление могло быть оставлено без рассмотрения налоговым органом ввиду неверно указанного основания прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (далее – ИП). 
Добровольное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется в любое время на основании заявления о прекращении предпринимательской деятельности, предоставляемый в орган государственных доходов.
Согласно пункту 4 и 5 статьи 38 кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан», деятельность индивидуального предпринимателя считается прекращенной с момента снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов.
Согласно Приложению № 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 160, при заполнении заявления о прекращении деятельности ИП необходимо указать статью кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – НК РК), на основании которой прекращается деятельность ИП. Исходя из ответа налогового органа, мы полагаем, что в качестве основания прекращения деятельности ИП Вы указали статью 59 НК РК, которая регламентирует особенности исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица-резидента, в то время как Вы являетесь ИП. 
Таким образом, причиной отказа в рассмотрении налогового заявления, вероятно, является неверно указанное обоснование для прекращения деятельности. Мы полагаем, что для закрытия ИП Вам необходимо подать новое налоговое заявление, при этом указав статьи НК РК, которые регулируют порядок исполнения налоговых обязательств отдельными категориями индивидуальных предпринимателей.
К ним относятся статьи 66 и 67 НК РК, которые регламентируют особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей.
2.Можно ли покинуть территорию Республики Казахстан, при этом не ликвидировав индивидуальное предпринимательство? Предусмотрено ли за это административная ответственность?
Мы полагаем, что Вы не сможете гарантированно покинуть территорию Республики Казахстан не ликвидировав ИП.
Перед выездом за границу Вам необходимо прекратить деятельность ИП в соответствии установленным порядком. Само по себе, не прекращение деятельности ИП не влечет за собой административной ответственности. Однако, в случае не закрытия ИП, к Вам может быть применена административная ответственность за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета и пр.
На основании пункта 1 статьи 81 НК РК, снятие ИП с регистрационного учета осуществляется при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств. 
Таким образом мы полагаем, что до выезда на постоянное место жительство в другую страну, Вам следует оформить прекращение деятельности Вашего ИП надлежащим образом, чтобы избежать риска возникновения нарушений по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые могут препятствовать выезду за рубеж. 
Стоит отметить, что лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным суммам налогов, выявленных налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.
Вопрос от: Мадина

Здравствуйте! Жилой дом с земельным участком приобретался в 2017 году и был продан в ноябре 2020 года, разница между ценой приобретения и ценой реализации имеется, скажите будет ли облагаться ИПН? Есть ли изменения в законе что с 2020 года вне зависимости от срока владения объектом ИПН облагается?

Ответ: Здравствуйте, Мадина! 
Согласно пп.1 п.1 ст.331 Налогового кодекса Республики Казахстан, физические лица должны оплачивать 10% от прироста стоимости имущества если имущество было реализовано в течение одного года со дня приобретения. Таким образом, физическое лицо, имеющее в своей собственности земельный участок под индивидуальное жилищное строение (ИЖС), должно выплачивать государству индивидуальный подоходный налог (ИПН) в случаях, когда сделка удовлетворяет следующие условия:
(1) собственность находилось менее года и была реализована
(2) продажа её (собственности) выше первоначальной.
Исходя из этого, Ваша сделка не облагается налогом и выплачивать ИПН не нужно.