+7 (727) 2222-101
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Арман

Здравствуйте! Сегодня в ходе беседы с куратором возник вопрос. Могут ли меня отчислить из колледжа из-за начисления пенсионки? Учусь на 4 курсе колледжа. В конце июня закончилась практика, в июле устроился на работу официантом. Работал с июля по сентябрь (первые числа). Последние пенсионное отчисление было в октябре, а первое в августе. Зарплата так же через месяц работы бралась. И теперь мне грозят отчислением, Из-за пенсионного отчисления во время прохождения практики, а на деле я уволился перед началом. Буду рад ответу.


Ответ: Здравствуйте, Арман!
После длительного анализа Вашего дела мы пришли к следующим ключевым выводам, на которые мы хотим обратить Ваше внимание. 
В соответствии с главой 33. Возмездное оказание услуг
Статья 683. Договор возмездного оказания услуг
1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 32, 34, 35, 39, 41, 43, 44 настоящего Кодекса.  
В рамках данной статьи между вами и колледжем применяется договор возмездного оказания образовательных услуг, данное правоотношение не предусматривает трудовые правоотношения, которые у вас возникли в ходе работы.
Тем самым возникшие трудовые правоотношения между работодателем никак не должны влиять на ваше правоотношение с образовательным учреждением.
Резюмируя все вышесказанное, колледж не может Вас отчислить исходя из положения дел, так как данные трудовые правоотношения между работодателем не влияют на ваш договор с колледжем об возмездном оказании образовательных услуг.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Нургалиев Жанибек
Вопрос от: Асема

Здравствуйте! Моя мама наследница квартиры, но умер Папа и его доля переоформление на маму. Но мама этого же года продала квартиру теперь она должна выплатить налог?


Ответ: Здравствуйте, Асема!
После анализа Вашего вопроса мы пришли к следующим ключевым выводам, на которые Вам стоит обратить внимание. 
В соответствии со ст.331 Налогового кодекса РК, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Налог платить нужно, поскольку квартира находится у вас на праве собственности менее одного года. 
Также согласно п.6 ст.331 Налогового кодекса РК, в случае реализации имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. От этого дохода возникает индивидуальный подоходный налог, который в соответствии со ст.320 Налогового кодекса РК составляет 10%. Вдобавок в п.6 ст.331 указывается, что рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В соответствии со ст.364 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Умаров Санжар
Вопрос от: Маргарита

Здравствуйте. Я бы хотела открыть Студию творчества и искусства. Студия подразумевает преподавание курсов по декоративно-прикладному искусству, hand-made, курсы рисования и творчества, различные творческие кружки и мероприятия творческого направления, праздники, выставки, фото и видеосъемка. Студия для детей и взрослых. У меня среде-специальное образование (мастер по художеству и дизайну) и высшее (дизайн). 1. Могу ли я со своим образованием вести такие курсы или открыть творческую школу для детей и взрослых? 2. Могу ли организовывать платные творческие мероприятия (творческие выставки, курсы, фотосъемку или праздники) в рамках такой студии? 3. Какой классификации мне нужно открыть ИП, чтобы заниматься этой деятельностью? 4. Если мой доход будет составлять не более 150 000 тенге в месяц, могу ли я не открывать ИП, а заниматься этой деятельностью, оплачивая ИПН, как физ.лицо? 5. Могу ли я вышеперечисленной деятельностью заниматься "на дому"? 6. При условии все-таки открытия ИП - могу ли я в рамках такой студии принять на работу преподавателей курсов английского и казахского языков для преподавания на территории студии дополнительных курсов?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.35 Предпринимательского кодекса РК обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:
- используют труд наемных работников на постоянной основе;
- имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан. 
В соответствии с законодательством РК, необлагаемый размер совокупного годового дохода составляет 12 МЗП. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан: облагаемых у источника выплаты; имущественного дохода; прочих доходов.
Для того, чтобы открыть творческую школу/студию вам необходимо открыть собственное ИП. Для этого имеется два способа: 1. Обычный (для этого вы обращаетесь в налоговый комитет) 2.Электронный (подача заявки на egov.kz) 

Вы можете осуществлять данную деятельность на дому, лишь в том случае, если данный адрес был прописан как место нахождения ИП при постановке на учет. Согласно Налоговому кодексу РК местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Если вы зарегистрируетесь как ИП, то вы можете принимать на работу сотрудников. При необходимости, возможна смена деятельности.
Клиницист юридической клиники Высшей школы права КАЗГЮУ Нурушева Ангелина
Вопрос от: Аня

Здравствуйте! Планирую создать сайт и зарабатывать на нём. Нужно ли регистрироваться как ИП и какие нужно платить налоги? Заранее, спасибо.


Ответ: Здравствуйте, Аня! 
Для ведения предпринимательской деятельности с использованием сайта требуется регистрация ИП, если ваш доход превысит 510 000 тенге (в 2020 году) и (или), вы будете использовать труд наемных работников на постоянной основе. При регистрации ИП вы имеете право выбрать налоговый режим, по которому будут уплачиваться налоги. Наиболее распространёнными являются налоговые режимы на основе упрощённой декларации и общеустановленный порядок налогообложения. 
1. Общеустановленный порядок включает в себя:
 - ИПН 10% от суммы дохода (п.1 ст.366 НК РК). При этом облагаемый доход составляет разницу между выручкой и расходами по получению дохода;
 - Социальный налог в размере 2 МРП за самого ИП и 1 МРП за каждого наемного работника (п.2 ст.358 НК РК); 
- НДС по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП (79 530 000 тг.), в течение любого периода (не более 12-месячного) (п.4 ст.82); 
2. Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации включает в себя: 
1) Налоговая ставка 3% от полученного дохода ИП за налоговый период, который составляет 6 календарных месяцев. Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится в виде индивидуального подоходного налога в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов и социального налога в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов. Также следует отметить, что с 1 января 2020 года вступил в силу закон об освобождении на три года малого бизнеса применяющих специальные налоговые режимы от налогов исчисленных по результатам предпринимательской деятельности, кроме удерживаемых налогов в качестве налогового агента у источника выплаты. 
2) НДС по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП (79 530 000 тг.), в течение любого периода (не более 12-месячного) (п.4 ст.82). 
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ли Юрий
Вопрос от: Надежда

Здравствуйте. В каком случае нерезидент Казахстана, физлицо, освобождается от уплаты налога от продажи недвижимости (собственной квартиры)? На основании соглашения между Россией и Казахстаном. Какие документы нужны? Квартира была приобретена мной в 2006 году, в то время я была гражданской Казахстана, продала квартиру в 2019 году уже будучи гражданином России. Должна ли я заплатить налог от продажи недвижимости? или есть какое-то освобождение? Спасибо.

Ответ: Добрый день.
Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от прироста стоимости при реализации, в том числе находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 650 Налогового кодекса установлено, что прирост стоимости при реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.  Согласно пункту 11 данной статьи нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.  

В соответствии с подпунктом 5) статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти облагаются налогом по ставке 15 процентов. 

Согласно пункту 1 статьи 13 Конвенции доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут быть обложены налогом в этом другом Государстве.

Таким образом, в случае продажи нерезидентом имущества и возникновения дохода от прироста стоимости, такие доходы нерезидента, согласно положениям Конвенции и Налогового кодекса, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.
Вопрос от: Надежда

Добрый вечер. Поясните, пожалуйста. Я гражданка РФ с 2017 года, но жила и работала в Казахстане, имела недвижимость (квартиру), сейчас я ее продала. Возможно ли в моем случае освобождение оплаты налога от продажи недвижимости? Где я должна подтвердить своё резидентство? В России, что я резидент или в Казахстане? Спасибо.


Ответ: Здравствуйте, Надежда!
В соответствии со ст.9 Закона "О правовом положении иностранцев", иностранцы могут иметь в Республике Казахстан на праве собственности жилище (за исключением временно пребывающих иностранцев). 
Под постоянно проживающими понимаются иностранцы, имеющие вид на жительство в РК. Такие иностранные граждане вправе приобретать и отчуждать жильё. 
Согласно п.1 ст.217 НК РК, резидентом в целях налогообложения признается: 1) физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан. Таким образом, на момент приобретения квартиры вы являлись резидентом РК. В случае, если на момент продажи квартиры вы сохраняли вид на жительство РК, к Вам будет применяться общая налоговая ставка индивидуального подоходного налога в размере 10%.  До 31 марта следующего года за годом, в котором была продана квартира Вам необходимо будет подать декларацию по ИПН по форме 240.00 и в течение 10 календарных дней с момента подачи декларации оплатить налог.
Однако, следует отметить, в соответствии с подп.14 п.2 ст.319 НК, если Ваша квартира находится у Вас на праве собственности более одного года с даты регистрации, то прирост стоимости при ее реализации не будет считаться доходом и соответственно уплате налога подлежать не будет независимо от вашего резидентства.
В случае, если на момент продажи квартиры вы перестали постоянно проживать на территории РК на протяжении более 6 месяцев и утратили вид на жительство, то в этом случае для целей налогообложения Вы будете признаваться нерезидентом РК. 
В случае не смены вашего статуса в базе налогоплательщиков органа государственных доходов РК, которое может повлечь ненадлежащее выставление Вам налоговой задолженности, в целях ее исключения для подтверждения вашего статуса, вы можете предоставить в органы государственных доходов РК документ, подтверждающий Ваше резидентство другой страны т.е. сертификат резидентства РФ. 
В соответствии с пп.6  п.1 ст.644 НК, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: доход от прироста стоимости при реализации: находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан. Согласно пп.6 п.1 ст.646 НК, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам: доходы от прироста стоимости - 15 процентов. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход (п.8 ст.650 НК).
Таким образом, в данном случае, покупатель квартиры-налоговый агент, после выплаты Вам покупной цены на за квартиру  обязан удержать налог у источника выплаты  и исполнитель налоговое обязательство по ИПН с применением ставки 15% к вашему доходу от прироста стоимости.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ысқақова Динара

Вопрос от: Надежда

Добрый вечер. Поясните, пожалуйста. Я гражданка РФ с 2017 года, но жила и работала в Казахстане, имела недвижимость (квартиру), сейчас я ее продала. Возможно ли в моем случае освобождение оплаты налога от продажи недвижимости? Где я должна подтвердить своё резидентство? В России, что я резидент или в Казахстане? Спасибо.


Ответ: Здравствуйте, Надежда!
В соответствии со ст.9 Закона "О правовом положении иностранцев", иностранцы могут иметь в Республике Казахстан на праве собственности жилище (за исключением временно пребывающих иностранцев). 
Под постоянно проживающими понимаются иностранцы, имеющие вид на жительство в РК. Такие иностранные граждане вправе приобретать и отчуждать жильё. 
Согласно п.1 ст.217 НК РК, резидентом в целях налогообложения признается: 1) физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан. Таким образом, на момент приобретения квартиры вы являлись резидентом РК. В случае, если на момент продажи квартиры вы сохраняли вид на жительство РК, к Вам будет применяться общая налоговая ставка индивидуального подоходного налога в размере 10%.  До 31 марта следующего года за годом, в котором была продана квартира Вам необходимо будет подать декларацию по ИПН по форме 240.00 и в течение 10 календарных дней с момента подачи декларации оплатить налог.
Однако, следует отметить, в соответствии с подп.14 п.2 ст.319 НК, если Ваша квартира находится у Вас на праве собственности более одного года с даты регистрации, то прирост стоимости при ее реализации не будет считаться доходом и соответственно уплате налога подлежать не будет независимо от вашего резидентства.
В случае, если на момент продажи квартиры вы перестали постоянно проживать на территории РК на протяжении более 6 месяцев и утратили вид на жительство, то в этом случае для целей налогообложения Вы будете признаваться нерезидентом РК. 
В случае не смены вашего статуса в базе налогоплательщиков органа государственных доходов РК, которое может повлечь ненадлежащее выставление Вам налоговой задолженности, в целях ее исключения для подтверждения вашего статуса, вы можете предоставить в органы государственных доходов РК документ, подтверждающий Ваше резидентство другой страны т.е. сертификат резидентства РФ. 
В соответствии с пп.6  п.1 ст.644 НК, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: доход от прироста стоимости при реализации: находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан. Согласно пп.6 п.1 ст.646 НК, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам: доходы от прироста стоимости - 15 процентов. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход (п.8 ст.650 НК).
Таким образом, в данном случае, покупатель квартиры-налоговый агент, после выплаты Вам покупной цены на за квартиру  обязан удержать налог у источника выплаты  и исполнитель налоговое обязательство по ИПН с применением ставки 15% к вашему доходу от прироста стоимости.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ысқақова Динара

Вопрос от: Анна

Добрый день! Мой вопрос в следующем, я являюсь владельцем нежилого офисного помещения с 2011 года (приобретенного за 6 000 000 (шесть миллионов) тенге. Состою в браке. Так получилось что мой супруг задолжал денежную сумму и на него подали в суд. По решению суда, ему как супругу была выделена 1/2 доля в нежилом офисном помещении владельцем которого являюсь я, 1/2 доли нежилого офисного помещения была продана на электронных торгах Частным судебным исполнителем за 24 000 000 (двадцать четыре миллиона) тенге. Спустя 3 года пришло уведомление из Управления государственных доходов о том, что я не сдала декларацию 240.00 и не заплатила ИПН с полученного дохода от прироста стоимости от продажи нежилого офисного помещения. Т.к. мной никакого дохода не было получено, почему я должна сдавать данную декларацию и платить ИПН?


Ответ: Здравствуйте, Анна!
Согласно предоставленной Вами информации офисное помещение является общим имуществом. 
В соответствии с решением суда доля супруга составляет 50% от общего имущества. Необходимо отметить, что в данном случае имеется особый объект - недвижимое имущество, таким образом в соответствии Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» государственная регистрация прав на недвижимое имущество (далее - государственная регистрация) - обязательная процедура признания и подтверждения государством возникновения, изменения или прекращения прав (обременении прав) на недвижимое имущество и иных объектов государственной регистрации в правовом кадастре в порядке и сроки, установленные настоящим Законом и иными законами
Также в соответствии со ст.73 Закона Республики  Казахстан «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей» В случае обращения взыскания на недвижимое имущество должника, на которое право собственности (право хозяйственного ведения, право оперативного управления) не оформлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также, если отсутствуют или не закончены работы по кадастровому и техническому учету (инвентаризации) объекта недвижимости, судебный исполнитель обращается с представлением в суд о возложении обязанности на должника, регистрирующий орган провести указанные действия и представить документы по кадастровому, техническому учету и государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
2. Расходы по кадастровому, техническому учету и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним относятся к расходам по совершению исполнительных действий.
Исходя из вышеизложенного следует, что ввиду отсутствия регистрации права на долю в недвижимом имуществе не произошел переход права собственности. Соответственно, собственником помещения на момент реализации доли являетесь Вы. 
Следовательно, Вам следует обратиться в центр по регистрации прав на недвижимое имущество для выяснения наличия выдела доли супруга. Таким образом на основании решения суда о присуждении супругу ½ доли от имущества необходимо произвести регистрацию права на долю в имуществе в центре по регистрации прав на недвижимое имущество, далее судебный исполнитель производит реализацию доли в общем имуществе с соблюдением права преимущественной покупки второго собственника. Вероятно, произошла ошибка при внесении сведений о собственнике, для чего Вам необходимо обратиться в центр по регистрации прав на недвижимое имущество. 
Необходимо выяснить произошла ли регистрации права на ½ доли супруга. После подтверждения регистрации права супруга, Вам необходимо обратиться в орган государственных доходов с ходатайством об исключении налогового обязательства, по причине того, что объект налогообложения отсутствует и принадлежит супругу. В случае неудовлетворения ходатайства органом государственных доходов Вам необходимо обратиться в суд.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Мартынова Лидия
Вопрос от: Галина

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, какие налоги и в каком размере должен платить резидент Казахстана при покупке ценных бумаг (акций) на фондовой бирже США? Дивиденды облагаются в США налогом 15%, нужно ли дополнительно еще в Казахстане оплачивать по ним налог? Если я продам акции, но не буду выводить деньги с брокерского счета - надо ли мне платить налог?

Ответ: Здравствуйте, Галина!
Рассмотрев Ваше обращение, мы выделили следующие вопросы:
1.Какие налоги и в каком размере должен платить резидент Казахстана при покупке акций на фондовой бирже США?
2.Подлежит ли такое приобретение акций двойному налогообложению?  
3.Будет ли необходимо платить налог в случае продажи акций, деньги за которые находятся на брокерском счету?

1.Какие налоги и в каком размере должен платить резидент Казахстана при покупке акций на фондовой бирже США?
Приобретая акции иностранной компании, резидент Казахстана не уплачивает налог на купленные акции, однако, получая дивиденды от купленных акций иностранной компании США, у резидента возникает обязательство по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога.
Настоящий вопрос одновременно урегулирован налоговым законодательством Республики Казахстан, а также налоговым законодательством США.
В части отечественного налогообложения, согласно подпункту 17 статьи 321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - НК РК), резидент РК обязан уплачивать налоги по всем видам его доходов, в том числе, не указанные в подпунктах 1 – 16 данной статьи, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.
Более того, согласно пункту 1 статьи 359 НК РК, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу, с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в РК в порядке, определенном статьей 303 НК РК, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого подоходного налога.
Принимая во внимание ранее описанное, резидент РК обязан уплатить индивидуальный подоходный налог, составляющий 10%, согласно пункту 1 статьи 320 НК РК. 
В части иностранного налогообложения, Вам следует обратиться с уточнениями к своему брокеру.
Согласно пункту 16 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 2 июля 2003 года № 461-II «О рынке ценных бумаг» (далее - Закон), брокер является профессиональным участником рынка ценных бумаг, который, в свою очередь, является юридическим лицом, согласно пункту 11 статьи 1 Закона. 
При работе с физическими лицами, любое юридическое лицо выступает в качестве налогового агента, тем самым освобождая физическое лицо от обязанности личных выплат.
Таким образом, Вы можете оплачивать все налоги самостоятельно или обратиться к своему брокеру и обсудить возможность уплаты Ваших налогов.

2.Подлежит ли такое приобретение акций двойному налогообложению?
Согласно Закону Республики Казахстан от 26 июня 1996 года N 14-1, между США и Республикой Казахстан существует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Конвенция), которая также регулирует налогообложение в части получаемых дивидендов.
Согласно пункту 1 и пункту 2 статьи 10 Конвенции, дивиденды, которые выплачиваются компанией, которая является резидентом одного из договаривающихся государств, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом договаривающемся государстве в соответствии с его законодательством, при этом налог, взимаемый в таком случае, не должен превышать 15 процентов общей суммы дивидендов, как в Вашем случае.

3.Будет ли необходимо платить налог, в случае продажи акций, деньги за которые находятся на брокерском счету?
В данном случае, применяются абсолютно те же самые нормы и положения, изложенные нами в ответе на Ваш первый вопрос, поскольку механизм налогообложения, применяемый для получения дохода (дивидендов) от иностранного источника, абсолютно идентичен с механизмом налогообложения дохода от иностранного источника, в случае продажи принадлежащих Вам акций.
Вопрос от: Вадим

Здравствуйте. У сестры умер отец ее двух несовершеннолетних детей. В браке они не состояли, но дети официально признаны отцом. Есть еще у него трое взрослых детей. И того в наследство вступило пять детей. Двое несовершеннолетних, их мама уступает свою долю другим трем взрослым детям за денежную компенсацию. Вопрос: облагается ли налогом полученная сумма денежной компенсации несовершеннолетними детьми в Казахстане?

Ответ: Здравствуйте, Вадим! 
Рассмотрев Ваше обращение, мы предполагаем, что Вы желаете отказаться от доли наследства, причитающейся Вашим детям и взамен получить денежную сумму от других наследников, в чью пользу Вы желаете передать указанные доли.
Отметим, что нами не было выявлено механизмов, прямо предусматривающих возможность обмена причитающейся доли наследства на денежную сумму. 
Принимая во внимание указанное выше, мы полагаем, что для достижения желаемого результата, Вам можете принять указанные доли наследства и затем заключить с другими наследниками договор купли-продажи унаследованного.
Согласно пункту 1 статьи 320 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - НК РК), доходы лица не осуществляющего предпринимательскую деятельность как индивидуальный предприниматель, облагаются индивидуальным подоходным налогом составляющим 10 процентов.
Подобная процедура является полностью законной и позволит избежать затруднений при взаимодействии с государственными органами, а также обменять указанные доли наследства на интересующую Вас денежную сумму.