+7 (727) 2222-101
Категории вопросов File engine/modules/childs.php is in the folder, which is available to write (CHMOD 777). For security purposes the connection files from these folders is impossible. Change the permissions on the folder that it had no rights to the write.
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Гульнара

 Добрый день! Вопрос 1. При импорте текстиля в РК из Узбекистана надо ли платить налог? Вопрос 2. Нужна будет регистрация ИП или ТОО? Спасибо.

Ответ: Уважаемая, Гульнара!
Обращаем Ваше внимание на то, что Узбекистан не входит в Евразийский экономический союз.
1. Подлежат ли налогообложению товары из Узбекистана и на каких условиях?
Согласно статье 74 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», (далее - Таможенный кодекс) к таможенным платежам, налогам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;
3) таможенные сборы и т.д.
Согласно статье 157 Таможенного кодекса при прибытии товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин возникает у перевозчика с момента пересечения товарами таможенной границы Евразийского экономического союза. Согласно этим статьям Вам, нужно будет уплатить: а) ввозные таможенные пошлины, б) налог на добавленную стоимость и в) таможенные сборы. Далее Вы можете ознакомиться с подробностями обязательных выплат.
В комментарии к Единому таможенному тарифу Евразийского экономического союза прописано определение ввозных таможенных пошлин. В приложении написано, что единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым (ввезенным) на таможенную территорию Евразийского экономического союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.  Так как Вы не указали, какой именно вид текстиля Вы собираетесь ввозить на территорию Республики Казахстан, мы не можем Вам назвать точный код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. 
Согласно статье 422 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого импорта.”  На основании этой статьи, Вы должны будете еще заплатить налог в размере 12 процентов на добавленную стоимость.  
Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 5 апреля 2018 года № 171 "Об утверждении ставок таможенных сборов, взимаемых органами государственных доходов", таможенный сбор за таможенное декларирование товаров составляет 20 000 тенге за декларацию на товары по состоянию на февраль 2019 года. 
2. Нужна ли регистрация ИП или ТОО для осуществления импорта из Узбекистана?
Так как мы предполагаем, что Вы собираетесь заниматься предпринимательской деятельностью на постоянной основе, мы рекомендуем Вам зарегистрировать Товарищество с ограниченной ответственностью (далее - ТОО). Это позволит Вам избежать лишней дополнительной нагрузки по декларированию налогов. Также в ТОО у Вас будет ограничение ответственности в пределах уставного капитала.


Вопрос от: Людмила

Есть ли льгота по ИПН на материальную помощь на погребение и размер этой помощи?

Ответ: Здравствуйте, Людмила.

Мы полагаем, что работник состоял с компанией в трудовых отношениях. Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя (далее - МРП) так как 1 МРП составляет 2 525 тенге, сумма составляет 237 350 тенге, установленного Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2018 года № 197-VI «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы» на погребение работника или членов его семьи, близких родственников - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти работника или членов его семьи, близких родственников. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. Но стоит отметить, что в случае если работник состоял с компанией в гражданско-правовых отношениях, то есть если между Вами и работником был заключен договор об оказании услуг либо договор подряда, то данное положение не применяется.

Вопрос от: Самойлова Ирина

Единственный учредитель – нерезидент Республики Казахстан, реализует ТОО, в которой он является единственным учредителем, недвижимое имущество. Ранее данное имущество принадлежало ему более 10 лет. Оплата по договору купли-продажи при приобретении недвижимого имущества от учредителя будет производиться в течение трех лет. Вопрос: 1. Могут ли быть признаны такие выплаты по договору купли-продажи дивидендами? 2. Если компания будет производить оплату физическому лицу-нерезиденту за данное имущество более трёх лет, возникает ли у компании доход по сомнительным обязательствам?

Ответ: Здравствуйте, Ирина!
Мы предполагаем, что Вы являетесь единственным участником ТОО.
Понятие дивидендов раскрывается в подпункте 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан. Указанное определение наряду с другими доходами включает в состав дивидендов часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества (решению единственного учредителя), посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год (статья 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Выплата дивидендов относится к внутрикорпоративным отношениям. 
По договору купли-продажи Вы являетесь стороной договора, что в свою очередь является гражданско-правовым отношением. В связи с этим, мы полагаем, что доход ТОО от продажи имущества на его балансе не будет напрямую считаться дивидендами для его участника.
В соответствии со ст. 230 Налогового Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. Пункт 2 данной статьи гласит, что доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:
1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);
2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;
3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса;
4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта:
со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.
Таким образом, мы предполагаем, что в Вашем случае у ТОО не будет доходов по сомнительным обязательствам, так как вышеуказанный список доходов по сомнительным обязательствам является исчерпывающим. 

Вопрос от: Александр

Здравствуйте! Состою на диспансерном учете в наркологии (3 года по алкоголю), работаю фрилансером, при отметках в наркологии говорю, что работаю в фирме программистом, доход не большой, работаю без договора, без уплаты налогов. Могут ли у меня возникнуть проблемы при снятии с учета? Например запросят договора с места работы. Если я скажу, что работаю фрилансером без уплаты налогов, могут ли передать мои данные в налоговую? Что можете посоветовать по данной ситуации?

Ответ: Уважаемый Александр!
Исходя из данной Вами информации, мы выделили следующие вопросы:
1. Имеют ли право сотрудники наркологического диспансера запрашивать справку с места работы? 
Согласно пункту 12 Приказа и.о. Министра здравоохранения Республики Казахстан от 2 декабря 2009 года № 814 "Об утверждении Правил учета, наблюдения и лечения лиц, признанных больными алкоголизмом, наркоманией и токсикоманией” (далее - Правила снятия с учета):
-стойкая ремиссия (длительное время неупотребление спиртных напитков),   подтвержденная обязательным диспансерным наблюдением у врача-нарколога в соответствии со сроками наблюдения;
-изменение постоянного места жительства с выездом за пределы обслуживаемой наркологической организацией территории с передачей на наркологический учет и на диспансерное/профилактическое наблюдение в другую наркологическую организацию; 
-невозможность наркологической организации обеспечения осмотра больного в течение 1 года, несмотря на все принятые меры (в том числе обращения в органы внутренних дел и в органы юстиции 1 раз в квартал);
-отсутствие объективных сведений о месте нахождения больного;
-осуждение, связанное с лишением свободы на срок свыше 3 лет; 
-изменение или уточнение диагноза по данной нозологии с взятием на учет по уточненной нозологии;
-снятие в связи с переходом в другую возрастную группу (например, из возраста "дети" в возраст "подростки") с одновременным взятием на наркологический учет по новой возрастной группе.
Исходя из оснований, предусмотренных пунктом 12 Правил снятия с учета, мы полагаем, что вышеназванные правила могут быть основанием для снятия Вас с диспансерного учета в наркологии.
Согласно пункту 13 Правил снятия с учета, заключение о снятии с наблюдения и учета составляется лечащим врачом на основании официальных сообщений соответствующих органов или организаций, при этом заключение о снятии подписывается председателем Врачебно-консультационной комиссии или заместителем главного врача наркологической организации, в которой наблюдался больной. Ваш лечащий врач может определить список таких документов по своему усмотрению.
Часто запрашиваемыми документами для снятия с диспансерного учета являются:  
-Справка с места работы о неупотреблении спиртных напитков в рабочее время;
-Сведения участковой полиции о приводах в состоянии алкогольного опьянения;
-Справка о положительном поведении от ближайших родственников;
-Справка о месте жительства; 
2. Имеют ли право сотрудники наркологического диспансера передать Ваши данные в налоговую? 
Обращаем Ваше внимание на то, что сотрудники Городского наркологического диспансер не обязаны докладывать о Ваших доходах в департамент государственных доходов, но имеют на это право.
Вопрос от: Бауржан

Будет ли облагаться налогом на имущество у юридических лиц - контейнеры, используемые под жилые и хозяйственные помещения и мобильная грунтосмесительная установка для смешивания обработанного замазученного грунта с известняком? Каким образом, контейнеры, используемые под жилые и мобильная грунтосмесительная установка должны являться объектом налога на имущество у юридических лиц?

Ответ: Здравствуйте, Бауржан.
Условие налогообложения данного объекта зависит от следующих условий: а) прикреплен ли контейнер к земле (а именно если они установлены на фундамент), и б) если имеются правоустанавливающие документы. Если он закреплен, то согласно пункту 1 статьи 521 Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, он будет считаться объектом налогообложения по ставке для юридических лиц равной 1,5% от его стоимости.  Согласно Государственному Классификатору Основных Фондов Республики Казахстан (далее - Классификация), есть подраздел «Иные жилые здания и другие строения, пригодные для проживания» (код «120.400000») и исходя из пункта 8 данной Классификации, данный раздел включает в себя помещения контейнерного типа жилые, дома-вагоны и т.д.  А это значит, что контейнеры, используемые под жилые помещения, у которых есть фундамент, относятся к объектам налогообложения. Если же данный контейнер не имеет закрепления в земле, то он не является предметом налогообложения.

Вопрос от: Дастан

 

Добрый день! Согласно Закону об электроэнергетике со всеми изменениями и дополнениями, электрические сети находятся на балансе государственных юридических лиц и передаются в доверительное управление или безвозмездное пользование энергопередающим организациям. Вопрос: Куда отнести затраты на их содержание? Спасибо.

 

Ответ: Уважаемый Дастан,

 

Исходя из данной Вами информации, мы выделили следующие вопросы:
1.Куда относятся затраты на содержание объекта, переданного в доверительное управление?
Согласно пункту 2 статьи 189 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) от 1994 года понесенные третьим лицом расходы на содержание чужого имущества подлежат возмещению собственником, если иное не предусмотрено договором. Следовательно, расходы на содержание электрических сетей, переданных по договору, должны отражаться на балансе Вашей компании.
2.Можно ли отнести такие затраты на налоговый вычет?
Вы можете отнести затраты на содержание такого имущества на налоговый вычет согласно пункту 2 статьи 243 Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».
3.Какова процедура бухгалтерского учета затрат на содержание электрических сетей?
Мы предполагаем, что Вы говорите о региональной электросетевой компании (далее - РЭК) или энергопередающей организации (далее - ЭПО). Определение принципов ведения, порядка организации и осуществления РЭКами и ЭПО раздельного учета доходов и затрат по видам оказываемых услуг для установления экономически обоснованного уровня тарифа регулируется Правилами ведения раздельного учета доходов и затрат в региональных электросетевых компаниях и энергопередающих организациях (далее - Правила). Данные Правила и Приложения к ним подробно описывают процедуру отнесения затрат на расходы. 
В случае, если Вы говорите о субъекте естественной монополии, оказывающей услуги по передаче электрической энергии по национальной электрической сети, то мы рекомендуем Вам ознакомиться с Правилами ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги по передаче электрической энергии по национальной электрической сети и другие услуги, специально предусмотренными для таких субъектов.
Обращаем Ваше внимание на то, что данный вопрос не относится к компетенции юристов, в связи с чем рекомендуем Вам обратиться к профессиональным аудиторам за более подробной консультацией.

 

Вопрос от: Альфия

Здравствуйте, я слышала, что можно получить выплату НДФЛ за ипотечные платежи. Правда ли это?

Ответ: Здравствуйте, Альфия!
Ипотечные платежи вы можете отнести на налоговый вычет. Согласно статье 349 Кодекса Республики Казахстан «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет”, физическое лицо - резидент Республики Казахстан вправе отнести на налоговый вычет (тем самым уменьшить размер налогооблагаемого дохода) расходы, которые идут на выплату по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках для проведения мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, произведенным в свою пользу.
Вопрос от: Алма

Здравствуйте! У меня зарегистрировано ИП в Казахстане по общеустановленному режиму. Я проживаю в Алматы, оказываю консультационные услуги юридическому лицу в РФ, оплачиваю налоги в Казахстане. Через пару месяцев я перееду в Москву и буду проживать там постоянно для продолжения работы в офисе компании в Москве (представительство Посольства европейской страны). Подскажите, пожалуйста, могу ли я продолжать оказывать услуги от казахстанского ИП, физически находясь в Москве, либо мне нужно закрыть казахстанское ИП и открыть ООО в РФ? Должна ли я буду продолжать оплачивать налоги в Казахстане от моего ИП, либо с того момента я должна буду выплачивать только налоги РФ? Сколько дней я смогу находиться в Москве - без ограничения, либо должна буду выезжать через какое-то определенное время? Спасибо!


Ответ: Здравствуйте, Алма!

Согласно п.3 Протокола о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций к Договору о Евразийском экономическом союзе положения настоящего Протокола применяются к созданным, приобретенным, контролируемым юридическими лицам государств-членов, открытым филиалам, представительствам, зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, продолжающим существовать на дату вступления в силу Договора, а также к созданным, приобретенным, контролируемым юридическими лицам государств-членов, открытым филиалам, представительствам, зарегистрированным индивидуальным предпринимателям после вступления Договора в силу. Согласно п.37 ст.4 Протокола о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций к Договору о Евразийском экономическом союзе, с учетом положений раздела XXVI (Трудовая миграция) Договора каждое государство-член не применяет и не вводит ограничения в отношении физических лиц, принимающих участие в торговле услугами способом, указанным в абзаце пятом пп.22 п.6 настоящего Протокола, и присутствующих на территории этого государства-члена. В соответствии с пп.22 п.6 настоящего Протокола "торговля услугами" – поставка услуг, включающая в себя производство, распределение, маркетинг, продажу и доставку услуг и осуществляемая следующими способами:

 

-с территории одного государства-члена на территорию любого другого государства-члена;

 

-на территории одного государства-члена лицом этого государства-члена получателю услуг другого государства-члена;

 

-поставщиком услуг одного государства-члена путем учреждения на территории другого государства-члена;

 

-поставщиком услуг одного государства-члена путем присутствия физических лиц этого государства-члена на территории другого государства-члена.

При этом в соответствии с пп.10 п.6 настоящего Протокола "лицо государства-члена" – любое физическое или юридическое лицо государства-члена; пп.12 п.6 "получатель услуги" – любое лицо государства-члена, которому поставляется услуга или которое намерено воспользоваться услугой; пп.13 п.6 "поставщик услуг" – любое лицо государства-члена, которое поставляет услугу.

Таким образом, вы вправе на территории Российской Федерации продолжать оказывать услуги в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.3 ст.2 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются в частности:

а) в Республике Казахстан:

I) подоходный налог с юридических и физических лиц;

II) налог на имущество юридических и физических лиц.

 

б) в Российской Федерации:

I) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

II) подоходный налог с физических лиц;

III) налог на имущество предприятий;

IV) налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.14Конвенции, доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства, от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, кроме случаев, когда он располагает в другом Договаривающемся Государстве регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления такой деятельности. Если у него есть такая база, доход может облагаться налогом в другом Государстве, но только в части, относящейся к этой постоянной базе.

Согласно комментариям к Модели конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) содержание термина ''постоянная база'' статьи ''Доходы от независимых личных услуг'' основывается на принципах, определяющих налогообложение прибыли постоянного представительства. При этом оговаривается, что привязка к конкретному офису (помещению) не является существенной при установлении критерия постоянства, поскольку основополагающим является существование в другом государстве центра деятельности непрерывного или постоянного характера.

Таким образом, учитывая, что ваш центр деятельности на постоянной основе будет находится в Москве, вы должны будете выплачивать налоги Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.97 Договора о Евразийском экономическом союзе работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не: требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства. Согласно п.2 данной статьи государства-члены не устанавливают и не применяют ограничения, установленные их законодательством в целях защиты национального рынка труда, за исключением ограничений, установленных настоящим Договором и законодательством государств-членов в целях обеспечения национальной безопасности (в том числе в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение) и общественного порядка, в отношении осуществляемой трудящимися государств-членов трудовой деятельности, рода занятий и территории пребывания. А также в соответствии с п.5 ст.97 Договора о Евразийском экономическом союзе срок временного пребывания (проживания) трудящегося государства-члена и членов семьи на территории государства трудоустройства определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного трудящимся государства-члена с работодателем или заказчиком работ (услуг).

Таким образом, срок вашего пребывания на территории Российской Федерации будет зависеть от срока действия гражданско-правового договора, заключенного между Вами и Вашим заказчиком работ (услуг).


Клиницист юридической клиники имени Ю. Г. Басина Высшей школы права «Әділет» при Каспийском университете Жангали Динмухамед
Вопрос от: Ильминур Насымова

Добрый день!! Здравия желаю! Хотелось бы знать, какие налоги платят пенсионеры!! Те кто не работает и постоянно занимается своим здоровьем!! Не напасешься на лекарства!! У уважением, Ильминур Убайдуллаевна


Ответ: Здравствуйте, Ильминур Насымова!
Неработающие пенсионеры исполняют налоговые обязательства  наравне со остальными категориями налогоплательщиков в зависимости от того, какие у них имеются объекты налогообложения с учётом льгот предусмотренных налоговым законодательством РК. В связи с тем, что пенсионер является неработающим, он не получает доход от трудовой или иной деятельности поэтому по данным объектам налогообложения он не оплачивает индивидуальный подоходный налог (ИПН) облагаемые по ставке 10%. Однако согласно п.1 ст.320 Налогового кодекса РК доходы получателя в виде пенсионных выплат из ЕНПФ облагаются ИПН по ставке 10%. Следует также отметить, что налогообложение пенсионных выплат распространяется только на пенсионеров, вышедших на пенсию после 1 января 1998.

При наличии у пенсионера права собственности на имущество (дом, квартира) или земельный  участок, если пенсионер не подпадает под льготный режим, у него возникают налоговые обязательства по налогу на имущество и налогу на землю. 
Налог на имущество. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. Хотелось бы отметить, что согласно п.2 ст.526 Налогового кодекса РК предусмотрены льготы по уплате налога на имущество для отдельно проживающих пенсионеров. Под отдельно проживающими  пенсионерами понимаются пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры. 
Льготы предусмотрены в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя от общей стоимости  имущества (квартиры, дома), находящегося на праве собственности. То есть, если кадастровая стоимость имущества (квартиры, дома)  отдельно проживающего пенсионера не превышает 1000 МРП (=2 405 000 тенге), то от уплаты налога на имущество он освобождается. 
Кроме того, отдельно проживающие пенсионеры освобождаются от уплаты сборов при государственной регистрации прав на недвижимое имущество. 
Налог на землю. Согласно п.3 ст.498 Налогового кодекса РК отдельно проживающие пенсионеры освобождаются от уплаты налога на землю по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам. 
Документы, подтверждающие право применения  льгот, необходимо предоставлять ежегодно.
В случае если отдельно проживающие пенсионеры уже уплатили налог, например, по незнанию о существовании таких льгот, они могут обратиться в свой налоговый орган с заявлением на возврат излишне уплаченной суммы налога в течение пяти лет.
Таким образом, пенсионеры исполняют налоговые обязательства наравне со всеми категориями налогоплательщиков, в зависимости от их объекта налогообложения. Льготы по налогообложению предоставляются только отдельно живущим пенсионерам. Также пенсионеры платят Индивидуальный Подоходный Налог на пенсионные выплаты.

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Сыздыкова Асем
Вопрос от: Надежда

Добрый день. У нас произошла такая ситуация: Купили товар у иностранной компании по договору. Ввиду срочной непредвиденной ситуации со стороны наших партнеров мы перепродали данный товар им в Россию, причем сам Товар на территорию Казахстана так и не был доставлен (т.е. россияне сами растаможили его на территории России). Налоговый орган РК предъявляет нам претензию за нарушение валютного контроля и просит предоставить какое-то трехстороннее соглашение, при этом не объясняет, что должно быть включено в это соглашение и как оно должно выглядеть. Скажите пожалуйста, Вы знакомы с такой ситуацией и что это за соглашение и как оно выглядит? Заранее благодарна, С уважением, Надежда.

Ответ: Уважаемая Надежда, здравствуйте.
Мы видим ситуацию следующим образом:
Ваша компания заключила договор поставки с иностранной компанией, где было указано место поставки - РК. Однако ввиду других обстоятельств, Ваша компания была вынуждена перепродать Товар своим партнерам из России, которые в последующем произвели таможенную очистку самостоятельно на территории РФ. Налоговый орган РК представил Вашей компании письмо с уведомлением о нарушении валютного законодательства и пояснили, что необходимо заключить трехстороннее соглашение во избежание нарушения валютного контроля. Из этого следуют следующие вопросы:

1.Каким образом Ваша компания нарушила законодательство РК по валютному контролю?
2.Как правильно оформить договор для целей валютного контроля?  Необходимо ли подписать трехстороннее соглашение?

В ответе будут использованы следующие нормативные правовые акты:
Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» далее по тексту - "Закон”;
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» далее по тексту - "Правила осуществления валютных операций”

Ввиду того, что у нас нет достаточного количества данных по предоставленной претензии/уведомления от налогового органа и по договору поставки мы резюмируем следующее:

1. Предполагаем, что возможны следующие нарушения валютного законодательства:
 

1)Нарушение требований по сроку репатриации (пункт 37 Правил осуществления валютных операций).
 
Сроком репатриации является период времени, рассчитываемый исходя из условий исполнения обязательств сторонами по валютному договору и в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального Банка РК (1), т.е. в течение срока репатриации Вам необходимо было предоставить закрывающие документы об окончании обязательства иностранной компании по поставке Товара на территорию РК, как это указано в подпункте 6) пункта 7 раздела 2 Правил осуществления валютных операций.
 
2)Непредоставление следующих документов, подтверждающих движение товаров внутри таможенной территории Таможенного Союза (пункт 8 Правил осуществления валютных операций):
 
декларация на товары, подтверждающая помещение товара под таможенную процедуру, учитываемую в таможенной статистике взаимной торговли в качестве экспорта или импорта;
акт, подтверждающий передачу товаров и (или) выполнение работ (оказание услуг), в произвольной форме;
счета-фактуры, инвойсы за фактически переданные товары, выполненные работы (оказанные услуги).

2.Как правильно оформить договор для целей валютного контроля? Необходимо ли подписать трехстороннее соглашение?
 

Мы предполагаем, что тут имеется два варианта:

1)Заключить дополнительное соглашение с иностранной компанией об изменении места поставки с Республики Казахстан в Российскую Федерацию, а также заключить договор поставки с российской компанией отдельно.
2)Заключить трехстороннее соглашение, где одной стороной будет Ваша компания, второй иностранная компания и третьей стороной выступит компания Вашего партнера с России. Однако, при этом возможно все детали Вашего договора с иностранной компанией будут известны Вашему российскому партнеру.

На основании вышеизложенного мы рекомендуем обратиться в юридическую клинику университета КИМЭП для изучения договора с иностранной компанией и претензии\уведомления полученного от налогового органа, а также уточнения у исполнителя налогового органа, занимающегося Вашим делом, какое из положений валютного законодательства было нарушено. 

Адрес юридической клиники Университета КИМЭП:
г. Алматы, прт. Абая 4,
Офис 107, Новое Академическое Здание,
E-mail: legal.clinic@kimep.kz
Тел.: +7 (727) 237 47 57 (внутр. 2750)