|
Категории вопросов
|
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Шара
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если я буду оказывать маклерские/агентские услуги в качестве физ.лица и заключать договор с юр.лицом надо ли будет платить какие-либо налоги? И если да, то в каком размере? Или необходимо действовать в качестве индивидуального предпринимателя? Заранее спасибо!  Ответ: Здравствуйте, Шара!
Мы полагаем, что в Вашем случае Вы можете самостоятельно не исчислять налоги, так как юридические лица, являясь налоговыми агентами, должны исчислять налоги.
На основании статьи 307 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», доходы физического лица при работе с юридическим лицом облагаются налогом у источника выплаты. Из этого следует, что все налоги уплачивает Ваш налоговый агент, т.е. юридическое лицо.
Вы обязаны зарегистрироваться в качестве ИП, если Вы подпадаете под один из следующих критериев. Согласно статье 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя обязательна в случае использования труд наемных работников на постоянной основе и/или имеющие годовой доход в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы (в 2019 г. - 42 500 тенге), то есть 510 000 тенге. В этом случае Вы должны платить 3% налога в качестве ИП. Однако регистрация в качестве ИП не обязательна, если Вы не подпадаете под критерии, указанные выше в статье 35.
Таким образом, мы полагаем, что при работе с юридическими лицами регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не обязательна, если Вы не подпадаете под критерии и все обязательные платежи за Вас должно совершать юридическое лицо, с которым Вы работаете.
Вопрос от: Константин Мухамеджанов
Здравствуйте. Я являюсь ИП, который не имеет наёмных рабочих и сдаёт в аренду собственную недвижимость (квартиру) с уплатой налогов с применением патента. Вчера я получил из Налогового Комитета вот такое уведомление: Управление государственных доходов по городу Актобе во исполнение Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года №206 «Об утверждении видов деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины (далее ККМ) с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах» сообщает, что у налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим на основе патента возникает обязательство по применению онлайн ККМ с 1 января 2020 года, в связи с чем необходимо произвести постановку ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах. Обратившись в НК я получил следующее разъяснение: Поскольку с 01 января 2020 г. в список деятельности, по которой необходимо устанавливать ККМ попадает «Операции с недвижимостью» (п.136), я обязан его установить. Однако, я ежемесячно получаю деньги с арендодателя только посредством безналичного перевода на сумму, указанную в договоре аренды. Нужен ли мне тогда ККМ? И разве сдача недвижимости в аренду является операцией с недвижимостью? Спасибо. Ответ: Здравствуйте, Константин!
Исходя из Вашего обращения, нами были выделены следующие вопросы:
1.Причисляется ли имущественный наем жилья к операциям с недвижимостью?
В соответствии с изменением перечня Общего Классификатора Экономической Деятельности Налогового Комитета Республики Казахстан 03-2019, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 206 (далее - ОКЭД), имущественный наем (аренда) и управление собственной или арендуемой недвижимостью будут причислены к операциям с недвижимостью, начиная с 1 января 2020 года.
2.Будет ли необходима установка контрольно-кассовой машины (далее - ККМ) при безналичном расчете?
Согласно пункту 4 статьи 165 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI "О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (далее - Кодекс), ККМ используются и устанавливаются только для регистрации и отображения информации по наличным расчетам, включая расчеты с помощью платежных карточек. Таким образом, ККМ обязательны для установки только для фиксации наличных платежей, к которым причисляется использование платежной карточки. Однако, если Вы при осуществлении своей предпринимательской деятельности пользуетесь безналичным расчетом, то у Вас не возникает обязанности устанавливать ККМ.
Вопрос от: Слушаш
Здравствуйте! Может ли одно физическое лицо быть учредителем в двух ТОО? У учредителя физического лица есть одно ТОО, которое работает в общеустановленном режиме. Может ли открыть второе ТОО опять на себя, но только работать в упрощенном режиме? Заранее благодарю и от всей души желаю всем Вам и Вашему коллективу СЧАСТЬЯ!!!  Ответ: Здравствуйте, Слушаш!
Согласно п.1 ст.2 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Так как участники ТОО несут ответственность только в пределах внесенных ими сумм, то они могут быть участниками других ТОО, также отвечая только в пределах внесенных ими сумм.
Однако, существует несколько исключений в возможности применения специального налогового режима. В соответствии с подп.5) п.4 ст. 683 Налогового Кодекса Республики Казахстан юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Таким образом, в Вашем случае физическое лицо может быть учредителем первого ТОО, которое осуществляет свою деятельность на основе общего установленного налогового режима и второго ТОО, работающего на основе упрощенной декларации. Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете
Ысқақова Динара
Вопрос от: Алия
Добрый день. Гражданин Грузии (у него имеется ИП) оказывает нашему предприятию услуги (мы ТОО, резиденты РК) в виде семинара, тренинга по психологии, личностному росту (вебинар). При этом тренинг проходит по интернету через платформу онлайн-сервис проведения вебинаров. Подскажите, пожалуйста, облагается ли налогами вышеуказанная услуга? Если да, то какими?
Согласно Закону Республики Казахстан от 9 июля 1998 г. №273-1 «О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал», в силу того, что Конвенция имеет приоритет перед национальным законодательством, порядок налогообложения будет определяться в соответствии с данной Конвенцией, а именно статья 14:
1.Доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства, в отношении профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера облагается налогом только в этом Государстве, если только такие услуги не оказываются или не оказывались в другом Договаривающемся Государстве; и
а) доход относится к постоянной базе, которую физическое лицо имеет или имело на регулярной основе в другом Государстве; или
b) такое физическое лицо присутствует или присутствовало в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в соответствующем налоговом году.
В таком случае, доход, связанный с услугами может облагаться налогом в этом другом Государстве в соответствии с принципами, аналогичными принципам, содержащимся в Статье 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности), для определения суммы прибыли и отнесения предпринимательской прибыли к постоянному учреждению.
2. Термин "профессиональные услуги" в частности включает, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, стоматологов, юристов, инженеров, архитекторов, бухгалтеров и аудиторов.
Исходя из вышеизложенного следует, что индивидуальный предприниматель (нерезидент), основная деятельность которого связана с оказанием независимых личных услуг обязан оплатить налог, полученный от осуществления основной его деятельности, по месту нахождения ИП, согласно условиям Конвенции. Однако необходимо отметить, что условие международного договора об освобождении агента от уплаты налога применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям статьи 675 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»,
В целях применения положений настоящего раздела документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов:
1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;
2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) настоящего пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;
3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.
3. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента.
Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). При этом согласно пп.1,2 п.4 ст.666 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
Исходя из вышеизложенного ИП, находящийся на территории Грузии, обязан предоставить ТОО, расположенному в Республике Казахстан, сертификат резидентства, который подтверждает принадлежность к Конвенции, во избежание возникновения нарушений налогового законодательства в случае проведения налоговых проверок у ТОО.
Таким образом, в Вашем случае при оплате ТОО за оказанные образовательные услуги нерезиденту без постоянного учреждения в РК, ТОО (налоговый агент) не обязано удерживать КПН у источника выплаты. Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Мартынова Лидия
Вопрос от: Калиев Олжас
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно взыскивать подтвержденную задолженность частично? Дело в том, что сумма общей задолженности довольно крупная, и мы не имеем финансовой возможности произвести оплату государственной пошлины в полном объеме. Я знаю, что раньше взыскание задолженности по частям допускалось, однако мне сейчас подсказали, что в данный момент эту возможность исключили. Прошу ответить на мой вопрос со ссылкой на законодательные акты. Ответ: Здравствуйте, Олжас!
Мы предполагаем, что Ваш вопрос связан с уплатой налогов и (или) внесением платежей в государственный бюджет Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 51 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)” (далее - Кодекс), государственным налоговым органом может быть предоставлена рассрочка по уплате налогов и (или) плат, предполагающую ежемесячную или ежеквартальную уплату сумм налогов и (или) плат равными долями на срок, не превышающий трех лет. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам и (или) платам. В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Кодекса рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется рассрочка, при наличии одного из следующих оснований:
1.причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);
2.производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
3.имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;
4.принятие судом решения о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности;
5.основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;
6.представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;
7.согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет не менее пяти лет.
Для изменения срока Вам нужно подать заявление об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в Департамент государственных доходов по месту Вашего нахождения. Согласно пунктам 3 и 4 статьи 51 Кодекса, к заявлению об изменении срока исполнения обязательства Вы должны также предоставить документы, подтверждающие наличие оснований, указанных выше, а также следующие документы при необходимости:
1.перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства). Положения настоящего подпункта не распространяются на физическое лицо, не состоящее на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
2.документы об имуществе, которое может быть предметом залога с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог, либо договор банковской гарантии, заключенный между банком-гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия. При этом отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества должен быть составлен не ранее десяти рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении или рассрочки.
Таким образом, Вы можете изменить срок исполнения обязательства при наличии у Вас оснований, указанных выше. Для получения рассрочки, Вы можете подать заявление об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат и необходимые документы в Департамент государственных доходов по месту Вашего нахождения.
Также, обращаем Ваше внимание на то, что согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 21 января 2019 года № 39 (далее - Приказ), в связи с налоговой амнистией физических лиц и субъектов малого и среднего бизнеса орган государственных доходов может списать сумму пени, образовавшуюся до 01.10.2018, при условии уплаты основной суммы задолженности налогоплательщиком. Для этого налогоплательщик должен подать заявление в Департамент государственных доходов до 31 декабря 2019 года.
Вопрос от: Рауан
Здравствуйте. Я хотела спросить по поводу налогообложения. Облагаются ли налогом подъемные от поликлиники, подъемные от акимата, и помощь за аренду жилья молодым врачам, приехавшим из других городов Казахстана? Есть ли такой закон? Если да, то какой процент? Ответ: Здравствуйте Рауан!Согласно п.41 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. В соответствии с п.6 ст.18 Закона РК «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» от 8 июля 2005 года государство регулирует развитие сельских территорий посредством оптимального социального расселения. Подъемные молодым специалистам, приехавшим из других городов Казахстана, предоставляется за счет государственного бюджета и не облагаются налогом. Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Беделбекова Сая
Вопрос от: Анна
Здравствуйте. Мои родители, граждане Казахстана, умерли. Я - гражданка России, вступила в права наследования и получила в собственность квартиру и дачный участок. Сейчас я хочу продать и квартиру и дачный участок. Вопросы: 1. Какие налоги я должна заплатить и в каком размере в РК: а) при получении в наследство квартиры и дачного участка; б) при их продаже? 2. Возможно ли в моем случае применение Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной между РК и Россией? И если да, то каким образом и какие документы мне для этого надо предоставить и кому? Заранее спасибо за разъяснение. Ответ: Здравствуйте, Анна!
1.Налоги, подлежащие оплате при получении квартиры и дачного участка в наследство.
Согласно пункту 30 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)” от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее - Налоговый Кодекс), нерезиденты Казахстана облагаются налогами при доходе в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента. Стоимость унаследованного имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.
В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном вышеуказанном подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества. Данная оценка имущества проводится путем заключения договора об оценке с лицом, уполномоченным совершать оценку недвижимости. Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового Кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Таким образом, унаследованные Вами квартира и дачный участок признаются доходом нерезидента Казахстана, то есть Вашим доходом, и подлежат налогообложению по ставке 20 процентов от установленной стоимости унаследованного имущества (квартиры или дачного участка). Также, мы предполагаем, что оценка имущества путем заключения договора об оценке с лицом, уполномоченным совершать оценку недвижимости, будет выгоднее в целях снижения суммы налогообложения.
2.Налоги, подлежащие оплате при продаже квартиры и дачного участка.
Согласно пункту 6 статьи 644 Налогового Кодекса, нерезиденты Казахстана, то есть Вы, облагаются налогами при доходе от прироста стоимости при реализации имущества. Прирост стоимости при реализации имущества рассчитывается как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 650 Налогового Кодекса.
Согласно пункту 11 статьи 650 и подпункту 5 пункта 1 статьи 646 Налогового Кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки 15 процентов к сумме такого дохода.
Таким образом, если при продаже имущества (квартиры или дачного участка) стоимость имущества будет превышать стоимость унаследованного имущества на дату передачи или вступления в наследство, то эта положительная разница будет подлежать налогообложению по ставке 15 процентов. Стоимость унаследованного имущества определяется в соответствии с подунктом 30 пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса:
- на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.
В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном вышеуказанном подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества. Данная оценка имущества проводится путем заключения договора об оценке с лицом, уполномоченным совершать оценку недвижимости.
3.Возможно ли в Вашем случае применение Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной между Республикой Казахстан и Российской Федерацией?
Мы предполагаем, что в Вашем случае возможно применение Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) ратифицированной Законом РК от 03 июля 1997 года № 146-1 (далее - Конвенция). Согласно пункту 1 статьи 671 Налогового Кодекса, международный договор в части освобождения от налогообложения (Конвенция) применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство. Таким образом, для применения данной Конвенции Вам необходимо получить официальный документ в налоговом органе Российской Федерации о том, что Вы являетесь резидентом Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 675 Налогового Кодекса официальный документ может быть предоставлен в одном из следующих видов:
1.оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента;
2.нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1, а именно с подписью должностного лица и печатью компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента;
3.бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.
После получения данного официального документа, Вам необходимо предъявить его в департамент по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу в Республике Казахстан, ссылаясь на статью 671 Налогового Кодекса. Адрес и контактные данные Департамента государственных доходов по городу Алматы: г. Алматы, пр. Абылай хана, 93/95; тел: 8 (7272) 267-15-54.
Обращаем Ваше внимание на то, что физическое лицо-нерезидент при отсутствии документа, подтверждающего резидентство, на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу обязано произвести уплату подоходного налога в бюджет согласно пункту 2 статьи 671 Налогового Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 659 Налогового Кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом. Таким образом, Вы должны предоставить данный официальный документ не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, во избежание возможных переплат.
Вопрос от: Назым
Добрый день! Прошу пояснить какой у меня статус налогоплательщика в РК: 1. имею гражданство РК 2. в связи с работой более 183 дней в году нахожусь за пределами РК 2. с 2014 года по сентябрь 2018 года была трудоустроена на территории РФ и мой доход облагался ИПН (13%) в России. С октября 2018 года по февраль 2019 года была временно трудоустроена в Чили (через агентство) и мой доход не облагался налогом в Чили 3. Не замужем, детей нет. (В Казахстане есть родители и сестра). 4. В РК на праве собственности недвижимого имущества нет, но есть недвижимое имущество у родителей и у сестры. Должна ли я сдавать 240.00 форму налоговой отчетности и должна ли я уплачивать налоги в РК за период работы в Чили? Ответ: Здравствуйте, Назым!
Во-первых, в соответствии с п.1 ст.316 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Во-вторых, согласно пп.17 ст.321 Налогового Кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:
17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.
Статья 338 Налогового Кодекса РК гласит, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) - 16) статьи 321 настоящего Кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.
К сожалению, в Вашей ситуации невозможно ссылаться на Конвенцию об избежании двойного налогообложения, так как в этой сфере нет заключенного договора между Республикой Казахстан и Республикой Чили.
В-третьих, на основании ст.356 Налогового Кодекса РК исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:
1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;
2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 настоящего Кодекса.
Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.
В-четвертых, в соответствии с п.1 ст.358 Налогового Кодекса РК исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.
Пункт 2 указанной статьи гласит: сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица. То есть применяется ставка в 10 %.
В-пятых, ст.361 Налогового Кодекса РК указывает, что налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год, если иное не установлено настоящей статьей.
Пункт 1 ст.362 Налогового Кодекса РК определяет, что уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу:
1) индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой - по месту нахождения;
2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, - по месту жительства (пребывания).
Далее, в-шестых, в соответствии с п.1 ст.363 Налогового Кодекса РК декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:
4) физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
Пункт 1 ст.364 Налогового Кодекса РК определяет, что если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
Таким образом, основываясь на вышеприведенных статьях Налогового Кодекса РК Вы должны заполнить и подать 240.00 форму налоговой отчетности и уплатить налоги в РК за период работы в Чили.
Вопрос от: Замзагуль
Добрый день! За какой период делается перерасчет ИПН, если работник предоставил справку об инвалидности (для льготы по ИПН) поздно? Ответ: Здравствуйте, Замзагуль!
Согласно пп.2 п.1 ст.346 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – НК РК), работнику возвращается сумма до 882-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: инвалидом І, II или III групп.
Сумма стандартного налогового вычета при перерасчете индивидуального подходного налога (далее – ИПН) не должна превышать 882-кратного расчета МРП. Стандартные вычеты, предусмотренные пп.2 п.1 ст.356 НК РК, предоставляется за налоговый период, по которому имеется основание для применения льготы. Согласно буквальному толкованию статьи 356 НК РК перерасчет делается за календарный год, когда предоставляется документ, подтверждающий инвалидность. Также при перерасчете ИПН стоит обратить внимание на срок исковой давности, который составляет 5 лет.
Вопрос от: Гульмира
Доброго времени суток, свекровь умерла, после смерти все дети отказались от своей доли в пользу сестры. Сестра вступила в наследство и хочет написать дарственную брату, у которого есть дети. Нотариус сказал, что все сделки с недвижимостью возможны по истечении 5 летнего срока. Как быть? Ответ: Здравствуйте, Гульмира!
Согласно п.4 ст.1072 Гражданского Кодекса Республики Казахстан «принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации», то есть после принятия наследства наследник сам решает как распоряжаться наследственным имуществом без какого-либо срока. Но, если она решит продать данное наследство в течение 1 года после регистрации наследства, то ей придется оплатить налог от стоимости оцененного имущества, а если после 1 года, то не будет платить.
Согласно пп.6 п.1 ст.331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее НК РК) «доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта».
Также в соответствии с п.2 ст.331 НК РК «доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи».
В силу п.6 ст.331 НК РК «6. В случаях реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности».
|
|
Контакты:
+7(727) 222 21 01  info@prg.kz(многоканальный) |
050050, Республика Казахстан , г. Алматы, пр. Рыскулова 43В