+7 (727) 2222-101
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Елена

Единственный учредитель ТОО (2012 года) в 2015 году изменил гражданство - РФ; продажа 50% доли уставного капитала облагается налогом в каком размере?

Ответ: Здравствуйте, Елена.
Мы поняли Ваш вопрос следующим образом: каким будет размер облагаемого налога при продаже 50% доли ТОО, если: (1) физическое лицо (единственный учредитель) владеет 100% долей участия в ТОО в период с 2012 года по настоящее время; (2) в 2015 году данное лицо поменяло гражданство Республики Казахстан на гражданство Российской Федерации.  
Если Ваш бизнес не связан с недропользованием, то доход от прироста стоимости при реализации доли участия в юридическом лице не будет облагаться налогом (п.8 ст.200-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК).  
В соответствии с НК РК индивидуальным подоходным налогом облагается доход от прироста стоимости при реализации доли участия в юридическом лице (пп.8 п.1 ст.180-1 НК РК). Доходом от прироста стоимости, в данном случае, является: 
(1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения - в случае наличия цены (стоимости) приобретения; 
(2) цена (стоимость) реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.    
В соответствии с этим, чистый доход от продажи доли юридического лица признается доходом физического лица и облагается индивидуальным подоходным налогом. 
Но в данном правиле предусмотрено исключение. Индивидуальный подоходный налог физического лица (иностранца) от дохода при реализации доли участия в юридическом лице исключается в случаях, если: 
(1) на день реализации доли участия налогоплательщик владеет данной долей участия более 3 лет;
(2) юридическое лицо, доля которого реализуется, не является недропользователем;
(3) имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
Таким образом, если Вы владеете долей более 3 лет в юридическом лице, которое не занимается недропользованием, то Ваш доход от реализации доли не подлежит налогообложению (п.8 ст.200-1 НК РК). Если же Вы не подпадаете под эти критерии, то индивидуальный подоходный налог составит 20% от чистого дохода при продаже доли. 
Вопрос от: Роман

День добрый!У меня вопрос. Я купил ТОО в 2006 году и им не занимался. Я как директор и исполнительный в одном лице. По прошествии стольких лет я забыл про него и не занимался им и потерял все документы на него. Что мне делать?


Ответ: Здравствуйте, Роман!
Во-первых, касательно утерянных документов. В случае если Вы являетесь единственным участником, для восстановления учредительных документов Вам необходимо вынести решение о признании недействительными утерянного Устава. Следующим шагом будет утверждение нового Устава путём вынесения соответствующего решения.
Также необходимо выяснить, признана ли Ваша компания бездействующим налогоплательщиком. Согласно п.2 ст.579 Налогового кодекса РК, бездействующим юридическим лицом признаются юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года, после установленного настоящим Кодексом срока представления декларацию:
1) по корпоративному подоходному налогу;
2) по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу, упрощенную декларацию при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена.
Согласно п.5 ст. 579 Налогового кодекса РК, налоговые органы ежегодно не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого приказа.
В случае, если Ваше ТОО признано бездействующим налогоплательщиком, вам необходимо совершить действия, предусмотренные ст.579 Налогового кодекса РК. Согласно п.6 ст.579, сведения о налогоплательщиках, признанных бездействующими, исключаются из интернет-ресурса уполномоченного органа в соответствии с приказом налогового органа, принятым в течение пяти рабочих дней после:
1) исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности;
2) уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный настоящим Кодексом, в случае их применения к налогоплательщику в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Штраф предусмотрен статьей 272 Кодекса РК об административных правонарушениях.
В том случае, если ТОО было зарегистрировано давно – то копия устава может быть в органах юстиции. Соответственно можно истребовать дубликат.  Еще могут возникнуть вопросы относительно печати.  Надо будет  давать объявление и заказывать новую печать.

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Орынбек А.
Вопрос от: Дина

Добрый день! Одна из работников предоставила справку о том, что ее дочь имеет 3 группу инвалидности по причине "инвалид с детства". Сейчас дочери 30 лет. Льгота по ИПН работнику предоставляется вне зависимости от группы инвалидности ее дочери и возраста ее дочери? И какие документы нужны помимо справки об инвалидности дочери, ее удостоверения личности и свидетельства о ее рождении?


Ответ: Здравствуйте, Дина!
Согласно подпункту 13-2) пункта 1 статьи 156 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.
 Таким образом, льгота родителю лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства» предоставляется вне зависимости от группы инвалидности и в течение всей жизни лица.
Необходимые документы для предоставления льготы регламентируются пунктом 2 вышеуказанной статьи Налогового Кодекса РК: 
Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, при представлении физическим лицом следующих документов:
заявления физического лица на применение подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;
копий подтверждающих документов.

Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ибрагимов И.
Вопрос от: Сергей

Имеет ли право налоговая лишать пенсии человека, если он является директором ТОО и у него долги по налогам? Долги не по его вине, делали работы, а фирма другая не оплатила, нечем оплатить НДС. Был суд, его выиграли. Это уже длится 4 года.

Ответ: Здравствуйте, Сергей!
Исходя из фактов, мы предполагаем, что НДС изымается из пенсии человека по долгам ТОО, в котором этот человек является директором. 
В соответствии с п.2 ст.44 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года, участники юридического лица не отвечают по его обязательствам. В данном случае, долги по НДС являются долгами юридического лица, за которые участники лично не несут ответственности. 
Также, ст.228 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» перечисляет лиц, которые могут быть плательщиками НДС. В соответствии с этим, можно сделать вывод, что в вашем случае человек (физическое лицо) не может быть плательщиком данного вида налога.   
На основе вышеизложенного, считаем, что департамент государственных доходов (налоговая) не вправе лишать пенсии физическое лицо за долги ТОО по налоговым обязательствам.
Вопрос от: Анастасия

ООО «FFFFFF» (Исполнитель), являющееся резидентом Республики Беларусь, заключил договор на разработку программного обеспечения с заказчиком - резидентом Республики Казахстан (Заказчик). Договор заключен на срок 7 месяцев. Услуги по данному договору оказываются сотрудниками Исполнителя удаленно на территории города Минска и с выездом к Заказчику в командировки. 1.При ведении проекта с одним клиентом (Заказчиком) более 183 дней будет ли Исполнитель рассматриваться как нерезидент с постоянным учреждением в Республике Казахстан, согласно налоговому законодательству Республики Казахстана? 2.Применимы ли в данном случае нормы Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (заключено в г. Минске 11 апреля 1997 г.), в котором содержится более узкое определение понятия "постоянное учреждение (представительство)", чем это предусмотрено Налоговым кодексом Республики Казахстан, в частности в статье 5 указанного соглашения нет упоминания о признании наличия постоянного учреждения нерезидента при осуществлении контракта более 183 дней? 3.Если Исполнитель всё же обязан регистрировать постоянное учреждение в Республике Казахстан для целей налогообложения, то когда наступает срок обязательной регистрации постоянного учреждения (с даты истечение 183 дней с момента заключения договора или с иной даты или с даты заключения договора)?


Ответ: Здравствуйте, Анастасия!
1.В Вашем случае налоговое законодательство Республики Казахстан не применяется в вопросе определения Исполнителя как нерезидента с постоянным учреждением в Республике Казахстан, так как согласно п.5 ст.2 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК), если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в НК РК, применяются правила указанного договора. 
2.Да, применимы. Согласно п.1, 2 ст.5 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, ратифицированного Республикой Казахстан 31 октября 1997 года, термин «постоянное учреждение (представительство)» означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Термин «постоянное учреждение (представительство)» в частности включает: (а) место управления; (b) отделение; (c) контору; (d) фабрику; (e) мастерскую; (f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; (g) помещение, используемое для сбыта товаров или изделий. Исходя из представленных фактов, деятельность, осуществляемая ООО «FFFFFF» в качестве Исполнителя, не подпадает под определение «постоянное учреждение». 
3.Регистрация не требуется. В данном случае применим п.1 ст.7 указанного Соглашения, согласно которому прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение (представительство). Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как указано выше, то прибыль данного предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению (представительству). То есть, деятельность, осуществляемая ООО «FFFFFF» подлежит налогообложению только в Республике Беларусь без регистрации постоянного учреждения.
Вопрос от: Катя

Здравствуйте! Наше ТОО приобрело автотранспорт у другого ТОО, на которое наложен арест налоговой. Как снять арест, в судебном порядке? Нужно писать заявление на имя судьи, которая выносила постановление о наложении ареста, в порядке искового производства? Кто в этом случае ответчик - налоговая???? Постановление у налоговой запросить?

Ответ: Здравствуйте, Катя!
Полагаем, что арест был наложен до приобретения Вами автотранспорта. Имущество, на которое наложен арест налоговым органом, не может быть передано в собственность другого лица, так как арест ограничивает право распоряжения имуществом. Арест налагается на имущество, если налогоплательщик не выполнил налоговое обязательство в срок. Другими словами, другое ТОО не имело право «продавать» вам автотранспорт до погашения своей задолженности по налогам. Формально, если даже Вы оплатили стоимость автотранспорта, он все еще не является Вашей собственностью: Вам необходимо перерегистрировать автотранспорт на своё имя. Для того, чтобы Вы могли перерегистрировать автотранспорт, другое ТОО должно погасить свою задолженность перед налоговым органом. Выполнение налогового обязательства налогоплательщиком (другим ТОО) является основанием для снятия ареста с имущества (автотранспорт). 
Полагаем, Вы можете:
1)Требовать снятия ареста в судебном порядке;
2)Требовать погашения задолженности по налогам от другого ТОО;
3)В судебном порядке потребовать от другого ТОО выполнения договорного обязательства, предусмотренного ст. 413 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I. Продавец (другое ТОО) обязан передать покупателю (Вам) товар свободным от любых прав третьих лиц (налоговый орган);
4)На основании ст.401 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года в судебном порядке потребовать расторжения договора и компенсации убытков на основании существенного нарушения договора другой стороной. 
Презюмируя, что ответчиком в данном деле будет являться другое ТОО (продавец), иск предъявляется в суд по месту нахождения другого ТОО. 
Вопрос от: Маргарита
Добрый день! Сотрудник ТОО (Генеральный директор) является гражданином РФ, не имеет вида на жительство и постоянно не проживает на территории РК. Приезжает в РК только в командировки (1 раз в полгода). Существует ли обязательство у ТОО уплачивать социальные отчисления за работника? Ведь в соответствии со статьей 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», обязательному социальному страхованию подлежат работники, постоянно проживающие на территории РК?

 

Ответ: Здравствуйте, Маргарита!
Согласно ст.8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.
Согласно ст.4 Закона Республики Казахстан от 19 июня 1995 года № 2337 "О правовом положении иностранцев", лицами, постоянно проживающими в Республике Казахстан, признаются иностранные граждане и лица без гражданства, получившие на то разрешение и вид на жительство в Республике Казахстан иностранного гражданина либо удостоверение лица без гражданства, выданные органами внутренних дел.
Таким образом, обязательному социальному страхованию в соответствии с Законом подлежат иностранные граждане, имеющие разрешение и вид на жительство в Республике Казахстан и постоянно проживающие в Республике Казахстан.
Так как сотрудник ТОО является иностранцем, не имеет вида на жительство, у ТОО нет обязательства уплачивать социальные отчисления.
 
Клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ибрагимов И.
Вопрос от: Toma

Добрый день! Не могли бы вы подсказать правильную процедуру экспорта товаров из Казахстана в Киргизию в рамках Евразийского Экономического Союза? Перечень документов, представляемых в налоговые органы при уплате НДС? Нужно ли нам создавать филиал в Киргизии? Какие документы нужно собирать при экспорте? На какие НПА лучше опереться при возникновении вопросов по данной теме?


Ответ: Здравствуйте, Toma!
Процедура экспорта товаров из Казахстана в Киргизию предусмотрена главами 31 и 37-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК).
Обязанности уплачивать НДС при экспорте товаров не возникает при наличии подтверждающих документов согласно ст. 276-11 НК РК.
Мы полагаем, что создавать филиал в Киргизии Вам не обязательно.
Cогласно ст. 276-11 НК РК, документы, которые необходимо собирать при экспорте, включают следующие:
1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;
2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза.
4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
при возникновении вопросов по данной теме Вы можете руководствоваться НК РК (преимущественно ст. 276-10, 276-11) и иными нормативными правовыми актами.
Вопрос от: Игорь1965

Здравствуйте! Ситуация: квартиры, находившиеся в моей собственности 15 лет официально объединил в одну, через 1 месяц продал. Вопрос: правомерно ли налоговая требует оплатить 10% налог?


Ответ: Здравствуйте, Игорь!
Мы полагаем, что требование Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан («налоговой») правомерно по следующему основанию. Согласно ст. 180, 180-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК) налогооблагаемый доход физического лица (имущественный доход) — это доход от прироста стоимости при реализации жилища, которым человек владел менее года. Так как после объединения квартиры, согласно новым документам, Вы являетесь собственником квартиры один месяц. При продаже квартиры Вам необходимо уплатить 10% налог в соответствии со ст. 158 НК РК.
Для более детальной и подробной консультации Вы вправе обратиться в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
Вопрос от: Леонид

Добрый день, уважаемые юристы! Помогите разобраться в вопросе наследования имущества в РК. Мой отец умер год назад. Я - наследник первой очереди. От отца осталась квартира, гараж и небольшая сумма денег на его банковском счете. Я гражданин РФ, но проживаю на ПМЖ в Германии. Какие налоги я должен заплатить при вступлении в наследство: квартиры, гаража и денег? Заранее благодарю. С уважением, Леонид.


Ответ: Здравствуйте, Леонид!
Рассмотрев Ваше сообщение, сообщаем следующее. Вам не нужно уплачивать налоги, связанные с получением Вами наследства.

В соответствии со ст. 12 Гражданского Кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года (далее – ГК РК), под физическими лицами понимаются граждане Республики Казахстан, граждане других государств, а также лица без гражданства.

Подпункт 28 пункта 1 статьи 156 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК) указывает, что имущество, полученное физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица не подлежит налогообложению.