+7 (727) 2222-101
Категории вопросов File engine/modules/childs.php is in the folder, which is available to write (CHMOD 777). For security purposes the connection files from these folders is impossible. Change the permissions on the folder that it had no rights to the write.
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Ильяс

Добрый день! Была продана квартира которая находилась менее года в собственности по договору дарения, после обращался в налоговую по поводу оплаты ИПН на имущество, там сообщили что доход с продажи будет рассчитан по кадастровой стоимости квартиры, никак иначе, то есть стоимость покупки квартиры и стоимость от оценочной компании будут не в счёт, в данном случае верно ли будет брать именно кадастровую стоимость? Правомерно ли это? И почему нельзя взять стоимость которая будет предложена оценочной компанией? В какой статье закона прописано что берется кадастровая стоимость?

Ответ: Здравствуйте, Ильяс!
Рассмотрев Ваше обращение, мы полагаем, что Вас интересует следующий вопрос:
Нужно ли брать только кадастровую стоимость в случае продажи квартиры?
Согласно пп.14 п.2 ст.319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Налоговый кодекс»), не рассматривается в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.
Исходя из контекста Вашего обращение, мы полагаем, что Вы продали квартиру, находящейся на праве собственности менее одного года с даты регистрации права собственности, соответственно, рыночная стоимость не будет учитываться при реализации дохода с продажи. 
Далее, согласно п.7 ст.331 Кодекса, в случаях отсутствия цены приобретения имущества (рыночной стоимости) могут рассматриваться либо оценочная либо кадастровая стоимость в зависимости от вида имущества.  
Согласно пп.2 п.7 ст.331 Налогового Кодекса, доходом от прироста стоимости  земельного участка является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой стоимостью земельного участка. 
Следовательно, мы полагаем, что в Вашем случае кадастровая стоимость имущества не будет рассматриваться, так как Вами была продана квартира, а не земельный участок. 
Соответственно согласно Закону Республики Казахстан от 10 января 2018 года № 133-VI «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан», мы полагаем, что нужно рассматривать оценочную стоимость квартиры. Так как Законом установлено, что Рыночная стоимость - стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.
Вопрос от: Юлия

Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться в ситуации, я гражданка Казахстана получила в дар квартиру, которую в последствии продала в течении менее 1 года за сумму 11600000 тенге, после принятия дарения квартиры заказала оценку в оценочной фирме, далее придя в налоговый комитет, подала копию дарения, копию купли продажи квартиры и оценку для подачи декларации по форме 240.00. В налоговой сказали что оценка ни на что не влияет и что налог 10 % придется платить со всей суммы. Должна ли я оплатить налог и если должна то кокова сумма налога?

Ответ: Здравствуйте, Юлия! 
Исходя из предоставленной Вами информации, мы полагаем, что Вас интересует ответ на следующий вопрос:
Должны ли Вы оплатить налог, и если да, то какую сумму? 
Согласно пп.14 п.2 ст.319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс») (далее - «Кодекс»), не рассматривается в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.
Согласно ст.320 Кодекса, если объект находился в собственности менее 1 года перед продажей, при его реализации необходимо уплатить налог (ИПН) по ставке 10%. 
Таким образом, мы полагаем, что если  с момента получения Вашей квартиры в дар и до продажи прошло менее 1 года, Вам необходимо уплатить налог. 

Обращаем Ваше внимание, что обложению подлежит не вся сумма от продажи квартиры, а только «доход от прироста стоимости». 
Согласно пп.1 п.1 ст.331 Кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. 
Согласно п.6 ст.331 Кодекса, приростом стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. 
Рыночная стоимость - стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с Законом Республики Казахстан от 10 января 2018 года № 133-VI «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан»
Соответственно, это сумма разницы между ценой продажи и той суммой, которая определена в отчете об оценке. Мы полагаем, что квартира была получена в дар, соответственно ее рыночная стоимость будет определена актом оценки. 
Таким образом, мы предполагаем, что, если сумма продажи Вашей квартиры больше стоимости акта оценки, то Вам необходимо оплатить налог. В случае, если квартира была продана дешевле стоимости акта оценки, налог платить не требуется.
Вопрос от: Дина
Дорогие юристы, что делать? мне оставил наследство дедушка. Наследство состоит из квартиры и машины. Как выяснилось машину дедушка продал семь лет назад по генеральной доверенности. На его имя все это время приходят налоги на данную машину. Где это авто и кто им пользуется непонятно. Как снять это авто с учета, чтобы машина не считалась дедушкиной и как аннулировать налоги за все время? Могу ли я не оформлять в наследство это авто? Что делать, чтобы налоги мне не перешли?

 


Ответ: Здравствуйте, Дина!
Из предоставленных Вами данных, мы готовы дать ответ на ваш запрос. Доверенность и договор купли-продажи - два разных понятия, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Казахстан. Согласно п. 1 ст. 167 ГК РК, «доверенностью признаётся письменное уполномочие одного лица (доверителя) для представительства от его имени, выдаваемое им другому лицу (поверенному)». В то же время, в соответствии с п. 1 ст. 378 ГК РК, «договором признаётся соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей». Таким образом, продажа машины по доверенности не освобождает от налоговых обязательств владельца автомобиля. Пока автомобиль в базе данных записан на Вас, он числится Вашим. Стоит отметить, что в доверенности написано: «Разрешаю продать от моего имени, исполнить налоговые обязательства от моего имени», но если покупатель не выполняет своих обязательств, вся ответственность ложится на собственника по документам.

Снять с учета машину, проданную ранее по доверенности, местонахождение которой неизвестно, теперь стало возможным даже в случае отсутствия данных техпаспорта, самой доверенности, данных о номерных знаках (согласно п. 64 Правил госрегистрации и учета отдельных видов транспортных средств по идентификационному номеру транспортного средства). Решение по этому вопросу принимается органами дорожной полиции, сотрудникам которых необходимо получить подтверждение того, что автомобиль не эксплуатируется в течение последних 3 лет. Но даже при снятии с учета проданного или доверенного кому-либо транспортного средства его владельцы должны помнить, что сначала они обязаны выполнить все налоговые обязательства, т.к. машина была зарегистрирована на них (согласно п. 5 ст. 369 НК РК).

Отвечая на вопрос, касательно того, можете ли Вы не оформлять в наследство автомобиль, следует отметить, что в соответствии с п.1 ст.1040 ГК РК: «В состав наследства входит принадлежащие наследодателю имущество, а также права и обязанности, существование которых не прекращается с его смертью. В состав наследства могут также входить права, необходимые для оформления имущественных прав наследодателя, которые не были оформлены при его жизни, в том числе право на их регистрацию.». Исходя из этого, с принятием наследства, автомобиль автоматически переходит в Вашу собственность.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ким Анна
Вопрос от: Ольга
Здравствуйте. должен ли инвалид 2 группы платить налог с продажи недвижимости, которой владел меньше года? Весной я должна вступить в право собственности домом после смерти отца. Хочу сразу же его продать, т.к. живу теперь одна, дом в сельской местности, хочу купить квартиру в городе.
Ответ: Согласно подпункту 1) п. 1 ст. 330 Налогового Кодекса РК, доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан подлежит налогообложению. 
Согласно подпункту 1) п. 1 ст. 331 НК, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Также, согласно разъяснениям Комитета государственных доходов МФ РК, в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения некоммерческой недвижимости, ранее полученной в виде наследства, доходом от прироста стоимости при реализации имущества  является положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость будет определяться оценщиками. 
Налог с квартиры, полученной по наследству, согласно пункту 6 ст. 331 НК, уплачивают все граждане. Инвалиды не освобождаются от этого вида налогообложения.
Однако, согласно подпункту 14) п. 2 ст. 319 НК, не рассматривается в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности. В этом случае Вы будете освобождены от налогообложения.
Вопрос от: Ксения

Здравствуйте уважаемые юристы. Помогите пожалуйста разобраться.  В паспорт приватизации вписаны 4 человека: родители и 2 детей. Теперь один из совладельцев сын требует свою долю. В данной квартире он не проживает (гражданин РФ) и никакие платежи за содержание квартиры он не делал. Другие совладельцы предложили ему выкупить его часть. Он требует в 2 раза больше, хотя стоимость была определена оценщиком. Может ли он требовать большую стоимость? И ещё грозится сдать в аренду свою долю, если ему не отдадут те деньги которые он хочет. Может ли он это сделать без согласия других совладельцев?


Ответ: Здравствуйте, Ксения!
 Согласно статье 215 Гражданского кодекса каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению. В связи с этим другие собственники вправе требовать в судебном порядке компенсации соответствующей части произведенных ими расходов на содержание недвижимости. При удовлетворении требований возможно обращение взыскания на долю отсутствующего собственника в недвижимости и, если ее стоимость, соразмерна сумме взысканного долга, то можно вести речь о полном погашении этой доли. Следует учитывать, что в связи с 3-летним сроком исковой давности, такие требования вероятнее всего будут удовлетворены за последние 3 года.
Наиболее вероятным способом разрешения проблемы будет являться раздел общей собственности в судебном порядке путем выплаты компенсации отсутствующему собственнику.
Согласно пункту 1 статьи 218 Гражданского кодекса имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними. В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Гражданского кодекса раздел общего имущества между участниками совместной собственности, а также выдел доли одного из них, может быть осуществлен при условии предварительного определения доли каждого из участников в праве на общее имущество.
При невозможности выдела в натуре денежная компенсация за долю в праве собственности на жилище определяется соглашением сторон. Если соглашение не достигнуто, то по иску выделяющегося собственника размер компенсации устанавливается судом исходя из рыночной стоимости жилища на момент разрешения спора. При этом учитываются объяснения сторон, заключения экспертов, цены на строительные материалы, тарифы на их перевозку, затраты по оплате рабочей силы применительно к расценкам, существующим в данной местности, удобства и месторасположение дома (город, село, курортная зона и т.п.), степень его износа, а также другие обстоятельства, имеющие значение для правильной оценки жилища. Лицо, получившее денежную компенсацию, теряет право собственности на жилище, а также право проживания в нем при отсутствии согласия собственников, в связи с чем может быть выселено по иску любого участника общей собственности.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Бекжан Алдияр
Вопрос от: Ерлан

Здравствуйте я хочу получить загран паспорт бесплатно можно ли мне я в детстве потерял отца потом от меня отказалась мать и я был усыновлен но сейчас мне уже 24 года и я живу отдельно можно ли мне получить


Ответ: Чтобы должным образом ответить на поставленный вами вопрос нам необходимо использовать действующее национальное законодательство. В частности будет применен Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)». В соответствии с пунктом 3 статьи 615 Налогового кодекса за выдачу паспорта гражданина Республики Казахстан государственная пошлина взымается в размере 8 МРП (23.336)
Если говорить об освобождении от уплаты государственной пошлины за получение паспорта гражданина РК нам необходимо ссылаться на пункт 4 статьи 622 Налогового кодекса, в соответствии с которой освобождаются от уплаты государственной пошлины при выдаче паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан, а также видов на жительство иностранного гражданина в Республике Казахстан и удостоверений лица без гражданства:
1)герои Советского Союза, герои Социалистического Труда;
2)лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой Славы трех степеней, «Алтын Қыран», «Отан», удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi»;
3)многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» ;
4)ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненных по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, ребенка-инвалида;
5)престарелые, проживающие в медико-социальных учреждениях общего типа для престарелых и инвалидов, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, находящиеся на полном государственном обеспечении, проживающие в детских домах и (или) интернатах;
6)граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.
В данном случае вы не подпадаете под перечень оснований, при которых субъекты  освобождаются от уплаты государственной пошлины при выдаче паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан в связи с этим вам необходимо заплатить государственную пошлину в размере 8 МРП.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Рахманов Султан-Мухамед
Вопрос от: Елена

Здравствуйте! Я являюсь гражданкой РФ, но проживаю и работаю в Казахстане, так же в Казахстане имею недвижимость (квартиру), которую хочу продать. На руках имею сертификат резидентства РК. При продаже квартиры, должна ли я оплатить налог 15%? Или наличие сертификата резидентства дает право не удерживать с меня налог в размере 15%.


Ответ: Здравствуйте, Елена!
Исходя из Вашего обращения, мы полагаем, что Вас интересуют следующий вопрос:
1.Имеет ли резидент РК право на неуплату налога при продаже недвижимости?
Согласно п.1 ст.3 Налогового Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Кодекс РК), налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на всех физических лиц, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов. 
Согласно п.57 ст.1 Кодекса РК,  налогоплательщик - лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет. 
Мы полагаем, что Вы являетесь резидентом РК, соответственно к Вам применяются общие положения Налогового Кодекса РК. 

Согласно пп.14 ст.319 Кодекса РК, прирост стоимости при реализации квартир находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности. 
Таким образом, если перед продажей недвижимость находилась в собственности более одного года, то обязанность по уплате налога у резидента не возникает.

Далее, согласно пп.6 п.1 ст.331 Кодекса РК, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан. Таким образом, имущественный доход, подлежащий обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке десять процентов, возникает при реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Следовательно, мы полагаем, что если объект находился в собственности менее одного года перед продажей, при его реализации необходимо уплатить налог по ставке десять процентов.

Обращаем Ваше внимание, в соответствии с п.1 ст.7 Закона РК №310-III от 26.07.2007 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», права на недвижимое имущество подлежащие обязательной государственной регистрации в правовом кадастре, возникают с момента их государственной регистрации. То есть, под «датой регистрации права собственности» подразумевается дата их государственной регистрации.
Следовательно, мы полагаем, что уплата налога зависит от того в течении какого срока квартира находилась в Вашей собственности.
Вопрос от: Ляззат

Здравствуйте, у меня однокомнатная квартира в пятиэтажке, право на собственность с 2015 года по договору купли продажи. В этом году то есть 2021 году сделала перепланировку и зарегистрировала акт ввода в августе 2021 года. Общая площадь увеличалась на 2.6 кв.м (за счет балкона на 1.4 кв.м (в старом тех.паспорте не был включен балкон и за счет перепланировки на 1.2 кв.м)) Вопрос: при продаже квартиры в этом 2021 году, надо ли платить 10% налога. И если да, то почему? Ведь в собственности более года же. Это же внутренняя перепланировка же.


Ответ: Здравствуйте, Ляззат
Исходя из вашего обращения мы предполагаем, что Вас интересуют ответы на следующие вопросы:
1.В каких случаях применяется подоходный налог в размере 10%? 
2.Может ли перепланировка повлиять на этот процесс?

1.В каких случаях применяется подоходный налог в размере 10%?
Налоговое законодательство Республики Казахстан предусматривает, что при реализации недвижимости с возникновением имущественного дохода физические лица облагаются налогом в размере 10% от прироста стоимости с момента приобретения. На основании статьи 331 Налогового Кодекса Республики Казахстан  от 25 декабря 2017 года  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (далее - НК РК), действующего с 1 января 2020 года, имущественный доход, подлежащий обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%, возникает при реализации недвижимого имущества, которое находилось в собственности менее одного года с момента регистрации права на собственность.
Отсюда следует, что налог в размере 10% от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества применяется только в том случае, если объект находился в собственности физического лица менее года.
Следовательно, в Вашем случае данный налог уплачивать не придется.

2.Может ли перепланировка повлиять на этот процесс?
Нет. На основании вышеуказанных фактов, мы полагаем, что в соответствии с НК РК в данной ситуации важно право собственности и его продолжительность.
Вопрос от: Дина

Здравствуйте, когда истекает срок исковой давности по налогам за 2019 год?


Ответ: Здравствуйте, Дина!
Исходя из Вашего обращения, мы полагаем, что Вас интересуют следующий вопрос:
1.Когда истекает срок исковой давности по налогам за 2019 год?
Согласно п.2 ст.7 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»», статья 48 Налогового кодекса приостановлено до 1 января 2020, при этом установлено, что в период приостановления вышеуказанной нормы, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. 
Следовательно, мы полагаем, что срок исковой давности по налогам за 2019 год будет иметь продолжительность в пять лет, соответственно истекает в 2024 году.
Вопрос от: Анель

Если одновременно являюсь наемным работником и арендодателем, при этом мой совокупный доход от заработной платы и аренды составляет больше 1175 МРП, как мне необходимо уплатить налоги? При этом без заработной платы мой доход не превышает указанной выше суммы. А из заработной платы уже исчисляются налоги. Необходимо ли использовать ЕСП или декларацию по ИПН или упрощённую декларацию?

Ответ: Исходя из предоставленных Вами данных, мы выделили следующие вопросы:
1) Какими налогами облагаются наемный работник и арендодатель?
2) Применяется ли в отношении Вас ЕСП как арендодателя, если доход составляет менее 1175 МРП?
3) Необходимо ли Вам как арендодателю и наемному работнику использовать декларацию ИПН или упрощенную декларацию?
В первую очередь давайте разберем какие виды налогов вы обязаны платить по законодательству Республики Казахстан как наемный работник.
В соответствии с п. 43 ст. 1 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V ЗРК наемный работник или работник – это физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору. В Налоговом кодексе Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее – Кодекс) дано аналогичное определение понятию работник (п. 25 ст. 1 Кодекса).
Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений (п.п. 2 п. 1 ст. 322 Кодекс).
В соответствии с п. 1 ст. 321 Кодекс доход работника включен в перечень годовых доходов физического лица, который облагается индивидуальным подоходным налогом.
Согласно п. 1 ст. 350 исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
На основе положений п. 1 ст. 351 Кодекса, сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 353 Кодекса.
Проще говоря, доходы от Вашей заработной платы облагаются индивидуальным подоходным налогом, который выплачивается у источника выплаты, то есть Вашим работодателем.
То есть Ваш доход от заработной платы, который в сумме с доходом от дачи аренды составляет 1175 МРП уже облагается ИПН и выплачен Вашим работодателем.
Теперь разберем какими видами налогами облагается арендодатель по законодательству Республики Казахстан.
Исходя из фабулы дела, нам неясно являетесь ли Вы зарегистрированным как индивидуальный предприниматель. По этой причине будут даны несколько вариантов ответа. Но прежде, здесь необходимо отметить, что у вас есть самостоятельное право выбрать механизм уплаты налогов в соответствии со ст.ст. 336, 337 (общеустановленный режим или специальный налоговый режим, предусмотренный ст. 678 Кодекса).
1.1. В случае, если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем-арендодателем, доходу которого применяется общеустановленный режим, то вы обязаны уплачивать ИПН, в соответствии со ставками, предусмотренных п. 1 ст. 320 Кодекса (10%).
1.2. В случае, если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем-арендодателем, доходу которого применяется специальный налоговый режим, то ставки определяются по-разному в зависимости от вида специального режима:
а) Специальный налоговый режим на основе патента. Одним из условий применения данного вида режима является отсутствие наемных работников, также доход за год не должен превышать 3 528-кратный размер МРП. То есть, в случае если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем-арендодателем, который применяет специальный налоговый режим на основе патента, в таком случае счисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 1% к объекту налогообложения.
б) Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Одним из условий применения данного специального налогового режима, необходимо, чтобы доход за полугодие не превышал 24 038-кратный размер МРП. Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 3% к объекту налогообложения. При этом вам необходимо представлять в установленные сроки налоговую отчетность, исчислять и уплачивать налоги, а также социальные отчисления (пенсионные и социальные отчисления, отчисления на медицинское страхование).
2. В случае же, если Вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, то в данном случае также существует несколько вариантов уплаты налогов:
a) Вы, будучи арендодателем, являетесь физическим лицом, представляющим по итогам года декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН). Это означает, что Вы, не
зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя, как физическое лицо обязаны один раз в год декларировать полученный доход и производить уплату налога в размере 10% от полученного дохода.
b) Вы, будучи арендодателем, не зарегистрированной в качестве ИП осуществляете уплату единого совокупного платежа (далее – ЕСП). Так в соответствии со ст. 774 Кодекса плательщиками единого совокупного платежа признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
1) уплатили единый совокупный платеж;
2) не используют труд наемных работников;
3) оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, а также соответствуют требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.
ЕСП это вид налога для тех, кто занимается предпринимательством без регистрации в качестве ИП. Однако для применения данного налогового режима, необходимо, чтобы размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не превышал 1 175 МРП (п. 2 ст. 774 Кодекса).
Исходя из всего вышесказанного особо обращаем Ваше внимание на следующие факты:
Ваши доходы, полученные в качестве заработной платы, не входят в 1175 МРП (см. п. 2 ст. 774 НК РК). Следовательно, ввиду того, что Ваш доход превышает 1175 МРП, как арендодатель Вы не можете применять данный налоговый режим. То есть, в данном случае только аренда считается в рамках правового режима ЕСП.
Соответственно, Вам следует выбрать один из механизмов, предложенных нами в ответе Вашим вопросам.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ибраим Айтолкын

При возникновении дополнительных вопросов по ответу на ваш запрос, прошу написать мне на электронную почту по адресу: ybraima@mail.ru