+7 (727) 2222-101
Категории вопросов File engine/modules/childs.php is in the folder, which is available to write (CHMOD 777). For security purposes the connection files from these folders is impossible. Change the permissions on the folder that it had no rights to the write.
 
Ответы на вопросы
Налоги и налогообложение
Вопрос от: Григорий

Я хочу купить новый автомобиль в салоне в России как мне потом его поставить на учёт в Казахстане что нужно для этого?

Ответ: Здравствуйте, Григорий!
Мы полагаем, что в первую очередь, в соответствии с пунктом 9) статьи 615 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», Вам необходимо будет уплатить государственную пошлину за выдачу свидетельства о государственной регистрации транспортных средств - 1,25 МРП (3 472,5 тенге).
Далее, необходима регистрация транспортного средства в отделе регистрации (СпецЦОНе), в соответствии с пунктом 16 Правил государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств по идентификационному номеру транспортного средства (приложение 1 к приказу Министра внутренних дел Республики Казахстан от 2 декабря 2014 года № 862), предоставляются следующие документы:
документ, удостоверяющий личность;
документы, подтверждающие уплату пошлин и сборов, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс).
технический документ;
регистрационные документы транспортного средства, временно ввезенного в Республику Казахстан;
документ, подтверждающий право собственности на транспортное средство, номерной агрегат, к которым относятся: документы, подтверждающие прохождение таможенного оформления (таможенная декларация, таможенный приходный ордер);
свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства по форме согласно приложению 17 к Техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных автотранспортных средств», утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 года № 877 (далее - ТР ТС 018/2011):
при государственной регистрации физическими лицами выпускаемых в обращение транспортных средств, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза/Евразийского экономического союза (далее - ТС/ЕАЭС) для собственных нужд;
свидетельство о соответствии транспортного средства с внесенными в его конструкцию изменениями требованиям безопасности по форме согласно приложению 18 к ТР ТС 018/2011 при государственной регистрации транспортного средства, находящегося в эксплуатации и зарегистрированного на единой таможенной территории Таможенного союза, в связи с его переоборудованием;
одобрение типа транспортного средства, одобрение типа шасси транспортного средства по форме согласно приложениям 14 и 15 к ТР ТС 018/2011:
при государственной регистрации юридическими и физическими лицами, выпускаемых в обращение транспортных средств, ввозимых из стран-членов Таможенного союза и Евразийского экономического союза.
Таким образом, Вам необходимо уплатить пошлину за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства, а также собрать необходимый список документов для регистрации в СпецЦОНе.

Вопрос от: Максим

Здравствуйте уважаемые юристы, вопрос по налогообложению для иностранцев. Моя девушка - гражданка РФ довольно давно живёт в РК с видом на жительство, приобретала несколько лет назад квартиру, недавно ее продала. Владела более года. Вопрос: будет ли у нее налог в виде 15% с разницы в купле продаже? В налоговой говорят, что налог будет, хотя они сами не уверены и их сотрудники говорят по-разному. Хотелось бы узнать мнение юристов, кем является моя девушка, резидентом или не резидентом для налоговой? Нужно ли оплачивать налог с разницы в купле продаже? Заранее спасибо за ответ.

Ответ: Добрый день, Максим!
Исходя из контекста Вашего обращения мы предполагаем, что Ваша девушка является резидентом Республики Казахстан, однако не подлежит налогообложению в случае купли-продажи квартиры.
Мы предполагаем, что налоговое законодательство Республики Казахстан в целях налогообложения выделяет резидента и (или) нерезидента. 
Согласно пп.1) п.1 ст.217 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Кодекс), резидентом признается физическое лицо постоянно пребывающее в Республике Казахстан (далее - РК), или лицо непостоянно пребывающее в РК, но имеющее центр жизненных интересов в РК. 
Согласно п.2 ст.217 Кодекса, постоянно пребывающим лицом в РК считается лицо, находящееся на территории РК не менее 183 дней в году. 
Далее, согласно п.3 ст.217 Кодекса, центром жизненных интересов является одновременное выполнение следующих условий:
иметь гражданство или вид на жительство РК; 
иметь супруга или близких родственников, проживающих в РК; 
иметь собственность в виде недвижимого имущества. 
В случае, если Ваша девушка непостоянно пребывает в РК, то есть находится на территории РК менее 183 дней в году, но соблюдает все вышеперечисленные условия, она признается резидентом РК. 
Далее, мы предполагаем, что согласно п.1 ст.331 Кодекса, продажа квартиры и другого недвижимого имущества облагается налогом в случае, если имущество находилось на праве собственности лица менее года с даты регистрации права собственности. Следовательно, согласно Вашему обращению, мы предполагаем, что Ваша девушка не подлежит налогообложению, так как квартира была ее собственностью более одного года.
Вопрос от: Анастасия

Добрый день! Подскажите, в 2012 году с торгов гос.судебным исполнителем был продан автомобиль, который у меня был изъят суд исполни в счет погашения долга перед банком по решению суда, был заключен договор купли продажи и акт приема передачи данного авто между суд исп и неким физ.лицом М., так же суд исп направила уведомление в гаи об обязательной регистрации т.с., но тот кто купил авто его на себя не зарегистрировал, разобрал по запчастям и продал, как выяснилось спустя много лет, а в гаи его С е зарег как проданное, в итоге все эти года мне приходит уведомление с налоговой об уплате налога и пени, я хочу обжаловать действие налоговой, так как неоднократно к ним письменно обращалась и прикладывала все документы, доказывающие , что авто проданно с торгов, и я уже не являюсь владельцем, но налоговая ссылается на данные гаи, которые им дают кажлый год, авто в жтом году я сняла с учета, и когда снимаоа в цоне вышла сумма налога и пени за 2018 год только, я их оплатила и авто сняли, но налоговая выставила мне уведомоение оплатить начиная! с 2014 года, прошу помочь, на какую с! татью закона я должна ссылаться, чтобы доказать тот факт, что я не должна платить налог за авто с того момента как оно было изъято у меня и проданно с торгов? Спасибо.

Ответ: Здравствуйте, Анастасия!
Согласно пункту 1 статьи 378 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года, договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Следовательно, право собственности на транспортное средство (далее - ТС) возникает в момент заключения сделки по его приобретению или в другой момент, указанный в сделке. Исходя из этого, право на собственность было передано покупателю ТС после заключения договора купли-продажи. 
Более того, Вы не владеете данным ТС. Мы полагаем, что Вам следует оплатить налоги и штрафы за данное ТС. После уплаты, налогов и штрафов, мы рекомендуем Вам взять копию договора купли-продажи и отправиться с ней в отделение Комитета дорожной полиции Министерства внутренних дел Республики Казахстан, где Вам выдадут справку, что данное транспортное средство было продано и Вы более не являетесь его собственником. 
Далее, с выданной справкой и доказательствами, которые указывают, что Вы больше не являетесь собственником транспортного средства, Вам следует подать иск в суд на покупателя транспортного средства для того, чтобы взыскать с него сумму налогов, штрафов и судебных издержек.
Если Вам понадобится дополнительная помощь, мы рекомендуем Вам обратиться в Юридическую Клинику Университета КИМЭП, находящуюся по адресу город Алматы, проспект Абая 4, Университет КИМЭП, Новое Академическое Здание, офис 107, телефон: +7 (727) 237 47 57.
Вопрос от: Наталья
Здравствуйте, хотела бы узнать, недавно получила выплату от государства в связи ЧП, но теперь компания в которой я работаю утверждает что сумма выплаты должна быть меньше,т.к. я находилась в трудовом оплачиваемом отпуске,с середины марта и до конца месяца. Теперь эта компания хочет удержать с моего оклада эту сумму ,которое выплатило мне государство,имеет ли право работодатель удерживать хоть какую то часть денег с оклада?если выплата вообще была сделана от государства,и прежде чем её выплатить заявка проходить свои требования на эту выплату. Правомерны ли действия со стороны работодателя??

 

Ответ: Добрый день! Работодатель не имеет права удерживать с вашего дохода суммы выплат, назначенных государством. Однако, если вы находились в оплачиваемом трудовом отпуске в период с 16 марта по 15 апреля, то не имели права на социальную выплату 42500 тг (вопрос о возврате данной суммы в бюджет еще не определен, но, принимая во внимание продление режима ЧП, у вас появилось право на получение данной выплаты, если после выхода с трудового отпуска в любой день с 16 марта и до окончания режима ЧП вас отправили в отпуск без содержания).
Вопрос от: Булат

Я ИП сам построил магазин, через несколько лет продал, как буду платить налог с продажи?


Ответ: Здравствуйте Булат!
В связи с реализацией Вами своего имущества, у Вас возникло обязательство по уплате ИПН (индивидуальный подоходный налог). Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
В соответствие с Налоговым Кодексом РК доход от прироста стоимости имущества полученный с реализации недвижимого имущества подлежит налогообложению. Исходя из подпункта 6) п.1 ст.331 НК РК и п.п.2, 6 этой же статьи:
«Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;
5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан;
6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;
7) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года;
8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.
2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
6. В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Также следует отметить, что в статье 331 НК РК предусмотрено следующее:
«7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:
…3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, - цена (стоимость) реализации такого имущества.»
 Так как магазин был построен Вами, то необходимо провести оценку рыночной стоимости магазина независимым оценщиком на дату его продажи. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. Разница между оценочной стоимостью и стоимостью продажи объекта коммерческой собственности будет считаться доходом от прироста стоимости. 
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Ли Юрий
Вопрос от: Елена

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста разобраться! В соответствии с п.1 пп.3 ст.346 Налогового кодекса при исчислении индивидуального подоходного налога наше предприятие, просит заполнить заявление и предоставить документы, т.к у меня усыновленный ребенок, ежегодно это делаю, в этом году запросили документ об усыновлении, раньше запрашивали мое удостоверение личности и свидетельство о рождении ребенка, имею ли я право не предоставлять документ и обойтись только удостоверением и свидетельством о рождении ребенка? И если это обязательно нужно сделать, как лучше сделать, чтобы информация не распространилась за пределы организации, потому что там все данные о ребенке до усыновления.

Ответ: Здравствуйте, Елена!
Исходя из контекста Вашего вопроса, мы полагаем, что Вы хотите получить консультацию по следующему аспекту:
Нужно ли Вам предоставлять документы об усыновлении для получения стандартных вычетов? 
Исходя из контекста Вашего обращения, мы полагаем, что указанный Вами ребенок был усыновлен надлежащим образом, с обладанием всеми соответствующими документами. Однако, мы также полагаем, что у Вашего работодателя есть основания требовать, кроме предоставленных Вами письменных заявлений, подтверждающие документы об усыновлении.
Обращаем Ваше внимание на то, что согласно пункту 2 статьи 102 Кодекса «О браке (супружестве) и семье» Республики Казахстан от 26 декабря 2011 года № 518-IV, родители, родственники, а также другие лица, иным образом осведомленные об усыновлении ребенка, обязаны сохранять тайну усыновления. Разглашение тайны об усыновлении ребенка влечет за собой уголовную ответственность в соответствии с статьей 138 Уголовного Кодекса Республики Казахстан.

Вопрос от: Наталья

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста как лучше поступить согласно новым изменениям в законах. Я проживаю за границей. Родители в Казахстане, я у них единственная дочь. Мама недавно умерла. Папа сказал что мне лучше отказаться от своей доли в его пользу, в течении 6 мес., иначе мне придется платить 40% как иностранцу за свою долю квартиры, но при этом я все равно остаюсь единственной наследницей в его завещании. Я не совсем уверена в правильности такого решения. Заранее благодарю.

Ответ: Здравствуйте, Наталья! 
Исходя из предоставленной Вами информации, мы полагаем, что Вы хотите знать будет ли Ваша доля облагаться налогом. 
Согласно пункту 30 статьи 644 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, доходами нерезидента из источников признается доход в виде полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента. Следовательно, Ваша полученная доля является объектом налогообложения и Вы обязаны будете уплатить налог за унаследованную долю в имуществе.   
Однако, согласно пункту 1 статьи 1074 Гражданского Кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I, наследник вправе отказаться от наследства в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Тем самым, Вы имеете полное право отказаться от Вашей доли в имуществе, но только в течение 6 месяцев. В противном случае, Вы утрачиваете право на отказ от наследства. Также, важно отметить, что согласно пункту 2 статьи 1074 Гражданского Кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I, отказ от наследства совершается путем подачи заявления наследником нотариусу по месту открытия наследства.
Вопрос от: Лейла

Здравствуйте! Планируем запустить семейный бизнес. ИП по упрощенке оформлено на меня (бухгалтерская, документальная работа на мне). Но фактически работу будет выполнять моя дочь в свободное от своей основной работы время. Могу ли я, как ИП, заключить с дочерью договор безвозмездного оказания услуг. Ведь бюджет семейный один. Насколько я знаю, гражданское законодательство не запрещает. Но правильно ли это будет на практике? Какие могут быть риски? Возможна ли какая-либо проверка гос.органов в этой части? Какие юридические последствия? Заранее благодарю.

Ответ: Добрый день, Лейла!
Согласно действующему законодательству, выполнение работ, оказание услуг может регулироваться как специальным актом, т.е. Трудовым кодексом Республики Казахстан путем заключения трудового договора, так и заключением договора гражданско-правового характера, т.е. в данном случае отношения регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан.
Таким образом, в соответствии со ст.27 Трудового кодекса Республики Казахстан Отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров является наличие в нем одного из следующих условий:
1) выполнение работником работы (трудовой функции) по определенной квалификации, специальности, профессии или должности;
2) выполнение обязательств лично с подчинением трудовому распорядку;
3) получение работником заработной платы за труд.
Таким образом, существенным отличием трудового договора (далее «ТД») и договора гражданско- правового характера (далее «ГПХ») во- первых: стороны в ТД работник и работодатель, в ГПХ исполнитель и заказчик. Также особенностью ТД является получение заработной платы за труд, в то время как в ГПХ можно заключить договор безвозмездного оказания услуг. Так, в соответствии с п.2, 3 ст.384 Гражданского кодекса Республики Казахстан Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
Договор предполагается возмездным, если из законодательства, содержания или существа договора не вытекает иное.
Таким образом, ИП в лице руководителя вправе заключить договор безвозмездного оказания услуг, при этом необходимо отметить о возможных будущих рисках, связанных с выполнением трудовой деятельности в рамках договора безвозмездного оказания услуг.
В соответствии с п.1, 4 ст.681 Налогового кодекса Республики Казахстан Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.  
Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи):
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
4. При получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.
Так, в соответствии со ст.238 Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.
Таким образом, в случае выполнения услуг безвозмездно у ИП, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации образуется объект налогообложения, что возлагает обязанность на ИП произвести оплату налога от образовавшегося дохода, в соответствии с вышеизложенной процедурой.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Мартынова Лидия
Вопрос от: Александр

Физическое лизо купил у физ лица с другой страны тоесть с россии в казахстан Б/у фрезерный станок в не рабочем состояние для личного пользования то налог не облогаеться?


Ответ: Добрый день Александр!
Оформление купли-продажи осуществляется в соответствии с требованиями гражданского законодательства. Согласно ст.147 Гражданского кодекса РК (далее - ГК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.  В соответствии со ст.152 ГК в письменной форме должны совершаться сделки на сумму свыше 100 МРП, за исключением сделок, исполняемых при самом их совершении. 
В соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 3 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее - Кодекс) товары для личного пользования - это товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях, а также перевозчиком в адрес физического лица, не пересекавшего таможенную границу ЕАЭС, либо от физического лица, не пересекавшего таможенную границу ЕАЭС.
Критерии отнесения товаров для личного пользования утверждаются Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК), и осуществляется таможенным органом, в соответствии с пунктом 4 статьи 339 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, их характера и количества, а также частоты пересечения физическим лицом таможенной границы ЕАЭС.
В соответствии со ст.74 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», в отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, в соответствии с главой 39 настоящего Кодекса. Положения настоящей главы и глав 8, 9, 10, 11 и 12 настоящего Кодекса применяются в случаях, предусмотренных главой 39 настоящего Кодекса.
Таким образом при транспортировке товара через границу возникает обязанность по оплате таможенных пошлин определяемых, в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования», за исключением обстоятельств, устанавливающих возможность освобождения от уплаты налоговых и таможенных платежей.
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Мартынова Лидия
Вопрос от: Алтай

В июле 2015 года мной было зарегистрировано ТОО с уставным капиталом 100 тыс. тенге со 100% долей моего участия. В ноябре 2019 года я продал свою долю (100%) в ТОО другому физическому лицу за 10 млн. тенге. Вопрос: Возникает ли у меня налогооблагаемый доход от прироста стоимости при реализации моей долей участия в ТОО? Имеются ли законодательные основания не уплачивать ИПН? Например, по основаниям моего участия в ТОО более 3-х лет. Ранее была такая норма. В действующем Кодексе не нашёл.


Ответ: Здравствуйте, Алтай!
Исследовав Ваше обращение, мы пришли к следующему:
Первостепенно, необходимо выяснить, что является объектом обложения индивидуальным подоходным налогом. В соответствии со статьей 318 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) установлено, что объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются: облагаемый доход физического лица у источника выплаты и облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.
Далее, согласно пункту 15 статьи 341 Налогового Кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются виды доходов, к которым относятся доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Однако данное исключение применяется при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
Таким образом, если физическое лицо владеет долей участия в юридическом лице более 3 лет, и данное юридическое лицо не является недропользователем, то доход физического лица, полученный от реализации доли участия, не подлежит налогообложению. Однако, если период владения долей участия в юридическом лице составляет менее 3 лет и при реализации указанной доли участия у физического лица образуется прирост стоимости, то такой доход подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.  
С уважением, клиницист юридической клиники имени Ю.Г. Басина Высшей школы права «Әдiлет» при Каспийском университете Галимзянова Виолета